企业主体设立与组建的纳税筹划

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1、1第五章企业主体设立与组建的纳税筹划学习目标：☆企业主体身份确立的纳税筹划方法☆企业设立行业选择的纳税筹划方法☆企业设立地区选择的纳税筹划方法常熟理工学院经济与管理学院3具体讲，企业的设立涉及的税种包括：增值税、企业所得税、个人所得税、消费税和土地增值税。常熟理工学院经济与管理学院4企业在设立和组建的税收筹划有以下几种方法：利用税收优惠利用税率差异利用税种差异利用特殊规定常熟理工学院经济与管理学院5第一节企业设立身份确定的纳税筹划一、小规模纳税人和一般纳税人身份确定的纳税筹划对一般纳税人实行凭发

2、票扣税的计税方法；对小规模纳税人规定简便易行的计算和征收管理办法。现行增值税法对于一般纳税人和小规模纳税人的差异性处理待遇，为企业通过在小规模纳税人与一般纳税人不同身份之间进行选择进行税收筹划提供了可能性。常熟理工学院经济与管理学院6一、小规模纳税人和一般纳税人身份确定的纳税筹划(税负平衡点)纳税人身份选择的方法：增值率判断法不含税销售额增值率节税点判断法含税销售额增值率节税点判断法可抵扣购进金额占销售额比重判别法可抵扣购进金额占不含税销售额比重判别法可抵扣购进金额占含税销售额比重判别法常熟理工

3、学院经济与管理学院7(一)增值率判断法1、不含税销售额增值率节税点判断法假定纳税人的不含税销售额增值率为,不含税销售额为S，不含税购进额为P，一般纳税人的适用税率为17%，小规模纳税人的征收率为3%。一般纳税人增值率:一般纳税人应纳增值税额=①小规模纳税人应纳税额=②由①式=②式得：③由③式得：1=3%17%=0.1765常熟理工学院经济与管理学院8现在对等式③进行三种可能性分析：◆当1<0.1765时，等式③右边大于左边，表示小规模纳税人的增值税税负重于一般纳税人，这时选择一般纳税人比较有利。

4、◆当1=0.1765时，等式③右边等于左边，表示两种纳税人的增值税税负相等，从理论上说哪一种纳税人身份都没有多少筹划空间。◆当1>0.1765时，等式③右边小于左边，表示一般纳税人的增值税税负重于小规模纳税人，这时选择小规模纳税人比较有利。常熟理工学院经济与管理学院9我们用同样的方法可以计算出当增值税税率为13%时的一般纳税人不含税销售额的增值税节税点，为了方便纳税人的使用，计算后列表如下：一般纳税人适用税率(%)小规模纳税人适用税率(%)节税点（%）17317.6513323.08常熟理工学院

5、经济与管理学院102、含税销售额增值率节税点判断法假定纳税人的含税销售额增值率为,含税销售额为S，含税购进额为P，一般纳税人的适用税率为17%，小规模纳税人的征收率为3%。一般纳税人增值率一般纳税人应纳增值税额=①小规模纳税人应纳税额=②由①式=②式得③由③式得常熟理工学院经济与管理学院11现在对等式③进行三种可能性分析：◆当<0.2005时，等式③右边大于左边，表示小规模纳税人的增值税税负重于一般纳税人，这时选择一般纳税人比较有利。◆当=0.2005时，等式③右边等于左边，表示两种纳税人的增值

6、税税负相等，从理论上说哪一种纳税人身份都没有多少筹划空间。◆当>0.2005时，等式③右边小于左边，表示一般纳税人的增值税税负重于小规模纳税人，这时选择小规模纳税人比较有利。常熟理工学院经济与管理学院12我们用同样的方法可以计算出当增值税税率为13%时的一般纳税人含税销售额的增值税节税点，为了方便纳税人的使用，计算后列表如下:一般纳税人适用税率(%)小规模纳税人适用税率(%)节税点（%）17320.0513325.32常熟理工学院经济与管理学院13(二)可抵扣购进金额占销售额比重判别法1、可抵扣

7、购进金额占不含税销售额比重判别法假定纳税人的不含税销售额增值率为,可抵扣购进金额占不含税销售额的比重为，不含税销售额为S，不含税购进额为P，一般纳税人的适用税率为17%，小规模纳税人的征收率为3%。一般纳税人的可抵扣购进金额占不含税销售额比重为一般纳税人应纳增值税额=①小规模纳税人应纳税额=②由①式=②式得：③由③式得：常熟理工学院经济与管理学院14现在对等式③进行三种可能性分析：◆当>0.8235时，等式③右边大于左边，表示小规模纳税人的增值税税负重于一般纳税人，这时选择一般纳税人比较有利。◆

8、当=0.8235时，等式③右边等于左边，表示两种纳税人的增值税税负相等，从理论上说哪一种纳税人身份都没有多少筹划空间。◆当<0.8235时，等式③右边小于左边，表示一般纳税人的增值税税负重于小规模纳税人，这时选择小规模纳税人比较有利。常熟理工学院经济与管理学院15我们用同样的方法可以计算出当增值税税率为13%时的一般纳税人不含税销售额的增值税节税点，为了方便纳税人的使用，计算后列表如下：一般纳税人适用税率(%)小规模纳税人适用税率(%)节税点（%）17382.3513376.92常熟理工学院经济