第二章企业设立过程中的纳税筹划

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1、第二章　企业设立过程中的纳税筹划本章学习要点及目标　　–设立环节的地点筹划原理和政策　　–设立环节的产业筹划原理和政策　　–设立环节的纳税身份筹划原理和政策　　第一节企业设立地点的纳税筹划　　第二节企业设立时的行（产）业纳税筹划　　第三节企业设立时纳税身份的纳税筹划　　第一节　企业设立地点的纳税筹划　　一、筹划原理　　二、政策基础　　三、纳税筹划思路　　　　一、筹划原理　　企业设立地点对税收负担的影响主要是企业所得税方面，也有部分营业税的优惠。企业设立在不同地区，税收优惠政策是有差异的，税收征管也不同，从而影响到税负的不同。　　在地区选择上，还

2、有不同地区非优惠原因形成的税率差别，造成税负也是不同的，如市区和县城的城建税税率不同。　　设立环节由于未开始经营，不产生收入，筹划产生的税收利益并不是在设立环节就能显现的，它的税收利益会后延到企业真正开始经营获得收入和利益的经营核算期间。　　　　二、政策基础　　（一）地区性税收优惠政策　　（二）地区税率差政策　　（一）地区性税收优惠政策　　1.二十一个城市技术先进型服务企业减按15%征企业所得税　　–根据《关于技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》，自2010年7月1日起至2013年12月31日止，在北京等21个中国服务外包示范城市，

3、对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。　　–经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。　　–符合以下条件：从事一种或多种技术先进型服务业务，采用先进技术或具备较强的研发能力；企业的注册地及生产经营地在示范城市内；企业具有法人资格，近两年在进出口业务管理、财务管理、税收管理、外汇管理、海关管理等方面无违法行为；　　–具有大专以上学历的员工占企业职工总数的50%以上；从事技术先进型服务业务取得的收入占企业当年总收入的50

4、%以上；从事离岸服务外包业务取得的收入不低于企业当年总收入的50%。　　–从事离岸服务外包业务取得的收入，是指企业根据境外单位与其签订的委托合同，由本企业或其直接转包的企业为境外单位提供信息技术外包服务、技术性业务流程外包服务和技术性知识流程外包服务，而从上述境外单位取得的收入。　　2.经济特区和上海浦东新区所得税税收优惠　　–对经济特区和上海浦东新区内在2008年1月1日（含）之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业，在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第2年免征企业所得税，第3年至第

5、5年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。　　–经济特区和上海浦东新区内新设高新技术企业同时在特区和新区以外的地区从事生产经营的，应当单独计算其在特区和新区内取得的所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。　　–特区和新区内新设高新技术企业在享受过渡性税收优惠期间，由于复审或抽查不合格而不再具有高新技术企业资格的，从其不再具有高新技术企业资格年度起，停止享受过渡性税收优惠；以后再次被认定为高新技术企业的，不得继续享受或者重新享受过渡性税收优惠。　　3.西部地区所得税税收优惠　　–自2011年1月1日至2020年1

6、2月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。　　–上述鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业。　　4.新疆地区所得税税收优惠　　–2010年1月1日至2020年12月31日，对在新疆困难地区新办的属于《新疆困难地区重点鼓励发展产业企业所得税优惠目录》范围内的企业，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。属于《目录》范围内的企业是指以《目录》中规定的产业项目为主营业务，其主

7、营业务收入占企业收入总额70%以上的企业。　　5.民族自治地方所得税优惠　　–民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。自治州、自治县决定减征或者免征的，须报省人民政府批准。　　–对民族自治地方内国家限制和禁止产业的企业，不得减征或者免征企业所得税。　　6.福建省平潭综合实验区营业税优惠　　–注册在平潭的航运企业从事平潭至台湾的两岸航运业务取得的收入免征营业税。　　–注册在平潭的保险企业向注册在平潭的企业提供国际航运保险服务取得的收入免征营业税。　　–注册在平潭的企业从事离岸服务外

8、包业务取得的收入免征营业税。　　7.深圳营业税优惠　　–为促进深圳前海现代服务业发展，经国务院批准，自2011年1月1日起，对注册在深圳市的保险企业向