任务六 利润形成与分配

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1、利润形成过程涉及的会计科目1、营业利润营业利润=营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用＋投资收益（或减投资损失）-资产减值损失+公允价值变动收益（或减公允价值变动损失）2、利润总额利润总额=营业利润＋营业外收入－营业外支出3、净利润净利润=利润总额－所得税费用“营业外收入”账户非流动资产处置利得非货币资产交换利得债务重组利得政府补助捐赠利得盘盈利得营业外收入内容：“营业外支出”账户非流动资产处置净损失非货币性资产交换损失债务重组损失公益性捐赠支出非常损失盘亏损失营业外支出内容

2、：“所得税费用”账户损益类账户核算企业确认的应当从利润总额中扣除的所得税费用所得税费用的账务处理1、计算当期应交所得税：借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税注：应交所得税额=应纳税利润总额×所得税税率2、期末，结转所得税费用借：本年利润贷：所得税费用3、上缴所得税借：应交税费——应交所得税贷：银行存款“本年利润”账户期末余额在借方:实现的净亏损期末余额在贷方:实现的净利润【做中学4-6-1】下列各项中，不会引起利润总额增减变化的是（）。A、销售费用B、管理费用C、所得税费用D、营业外支出【正确答案

3、】C【做中学4-6-2】结转各项收入、利得,P122借：主营业务收入691400其他业务收入91470营业外收入13190贷：本年利润796060【做中学4-6-3】结转各项成本费用,P123借：本年利润735970贷：主营业务成本527600其他业务成本58710营业税金及附加31165管理费用100735营业外支出17760二、利润的分配业务的核算利润分配是指对企业当年可供分配利润指定其特定用途和分配给投资者的行为。（一）利润分配的顺序（二）利润分配账户设置1.“利润分配”账户属所有者权益类账户，

4、核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（弥补）后的余额。会计期末，企业应将当年实现的净利润转入“利润分配——未分配利润”科目，即借记“本年利润”科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目，如为净亏损，则做相反会计分录。例1：企业本年实现净利润20万元，编制结转净利润的会计分录。借：本年利润200000贷：利润分配-未分配利润200000例2：企业本年实现净亏损20万元，编制结转净利润的会计分录。借：利润分配-未分配利润200000贷：本年利润2000002.“盈余公积”账户属所有者权益类账户，核算

5、企业从净利润中提取的盈余公积。企业提取的法定盈余公积，借记“利润分配——提取法定盈余公积”科目，贷记“盈余公积——法定盈余公积”科目；提取的任意盈余公积，借记“利润分配——提取任意盈余公积”科目，贷记“盈余公积——任意盈余公积”科目。例3：企业提取法定盈余公积2万元。借：利润分配-提取法定盈余公积20000贷：盈余公积——法定盈余公积200000例4：提取任意盈余公积1万元。借：利润分配-提取任意盈余公积10000贷：盈余公积——任意盈余公积1000003.“应付股利”账户属负债类账户，核算企业分配的

6、现金股利或利润。按投资者进行明细核算。企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，按应支付的现金股利或利润，借记“利润分配——应付现金股利”科目，贷记“应付股利”等科目；以股票股利转作股本的金额，借记“利润分配——转作股本股利”科目，贷记“股本”等科目。例：企业宣告发放现金股利10万元。借：利润分配——应付现金股利100000贷：应付股利100000（二）利润分配账户设置（三）盈余公积补亏企业发生的亏损，除用当年实现的净利润弥补外，还可使用累积的盈余公积弥补。以盈余公积弥补亏损时，借记“盈余公积

7、”科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目。例6：企业本年亏损1万元，用盈余公积弥补亏损。借：盈余公积10000贷：利润分配——盈余公积补亏10000（四）企业未分配利润的形成年度终了，企业应将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额转入该科目"未分配利润”明细科目。结转后，“利润分配”科目中除“未分配利润”明细科目外，所属其他明细科目无余额。“未分配利润”明细科目的贷方余额表示累积未分配的利润，该科目如果出现借方余额，则表示累积未弥补的亏损。例：（1）20×8年年初未分配利润为贷方8万元，20×8年

8、实现净利润5万元，年度终了时，企业结转本年实现的净利润；借：本年利润50000贷：利润分配——未分配利润50000（2）按照本年净利润的10％提取法定盈余公积，5％提取任意盈余公积；借：利润分配——提取法定盈余公积5000——提取任意盈余公积2500贷：盈余公积——法定盈余公积5000——任意盈余公积2500（3）股东会决议发放现金股利2000元；借：利润分配——应付现金股利2000贷：应付股利2000（4）结转“利润分配”的明细科目：借：利润分配——未