基于代理成本理论的审计质量研究

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1、摘要摘要随着我国证券市场的发展，上市公司的审计质量和代理成本问题，均己成为我国理论界、实务界和政府监管部门所关注的重大课题。委托代理关系中产生的代理成本与注册会计师审计质量是否存在某种相关性，是本文研究的重点问题。本文一方面研究了代理成本的替代变量，并根据资金的供求关系，细化了代理成本的构成;另一方面研究了委托代理关系中形成的代理成本对审计质量的影响以及如何影响的问题，为监管部门深入了了解审计质量的影响因素提供帮助。因此，本文对于完善代理成本衡量标准和研究审计质量的影响因素，都具有重要的理论意义和现实意义。本文利用规范研究和实证研究相结合的方法，从

2、多个视角研究了我国上市公司代理成本和审计质量的关系，通过选取2003^2005年度沪、深两市3417家上市公司样本，并对研究假设进行了检验，得出如下重要结论:(1)企业总体代理成本和审计质量呈倒U型的关系;(2)前十大股东存在关联将降低注册会计师的审计质量，保持独立董事工作地点和公司注册地的一致，有利于发挥独立董事的知情权，更好地了解上市公司，监督其经营运作和财务状况。在分析结果的基础上，本文得到三点启示:首先，完善我国企业的外部法制环境;其次，推进上市公司高管人员的股权激励计划;最后，采取多种形式减持国有股，降低股权集中度。关键词:代理成本审计质

3、量审计风险溢价AbstractAbstractWiththedevelopmentofsecuritymarketinourcountry,auditqualityandagencycostproblemsofthelistedcompaniesareimportantprojectsthattheoryfield,practicalfieldandsupervisingdepartmentspayatentionto.Thepointofthispaperliesinthatwhetherornotagencycostandauditqualit

4、yhavesomerelations.Ontheonehand,thispaperstudiessubstitutevariableofagencycost.Accordingtosupplyanddemandrelationoffunds,thispaperfractionizetheconstitutivecharacterofagencycost.Ontheotherhand,thispaperstudieshowagencycosthaveanimpacttoauditquality.Theseresearcheswillhelpsuper

5、visingdepartmentsunderstandtheimpactsofauditqualitymoredeeply,Consequentlythispaperhaveaacademicandpracticalsignificancetoperfectthemetricstandardofagencycostandstudytheinfluenceofauditquality.Thispaperusesthenormativeandpositivemeaningsandstudytherelationsbetweenauditqualitya

6、ndagencycostfromdifferentanglesbyfiltrating3417swatchesfrom2003to2005.Itmakessomeconclusionasfollows:(1)TherelationshipbetweenagencycostandauditqualitypresentisnotasimplelinearpaternbutcanbeeitheranInverted-Ucurve.(2)Itwasfoundthattheexistenceofrelatedparitiesintoptensharehold

7、ersofChineselistedcompaniessignificantlyreduceauditqualityofregisteredaccountants.Theconsistencybetweentheworkingplaceofoutsidedirectorsandregisteredplaceoflistedcompaniesimprovetherighttoknowofoutsidedirectors,whichmakeoutsidedirectorsunderstandthesituationoflistedcompaniesfu

8、rtherandsuperviseoperationandfinanceoflistedcompanies.Onthisb