人大财务管理第三章

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1、第三章财务分析第1节财务分析概述第2节企业偿债能力分析第3节企业营运能力分析第4节企业获利能力分析第5节企业发展能力分析第6节企业财务状况的趋势分析第7节企业财务状况的综合分析第1节财务分析基础一、财务分析的作用财务分析：以企业的财务报告等会计资料为基础，对企业的财务状况和经营成果进行分析和评价的一种方法。财务分析：是对企业一定期间的财务活动的总结，为企业进行下一步的财务预测和财务决策提供依据。1、通过财务分析，可以评价企业一定时期的财务状况，揭示企业生产经营活动中存在的问题，总结财务管理工作的经验教训，为企业生产经营决策和财务决策提供重要依据。2、通过财务分析，

2、可以为投资者、债权人和其他有关部门和人员提供系统、完整的财务分析资料，便于他们更加深入地了解企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，为他们做出经济决策提供依据。3、通过财务分析，可以检查企业内部各职能部门和单位完成财务计划指标的情况，考核各部门和单位的工作业绩，以便揭示管理中存在的问题，总结经验教训，提高管理水平。二、财务分析的目的1、债权人财务分析的目的关注其贷款的安全性，关注债务人的现有资源以及未来现金流量的可靠性、及时性和稳定性。债权人的分析集中于评价企业控制现金流量的能力和在多变的经济环境下保持稳定的财务基础的能力。对于短期信用而言，债权人主要关心企业当前

3、的财务状况、短期资产的流动性以及资金周转情况。长期信用的债权人侧重于分析企业未来的现金流量和评价企业未来的盈利能力。长短期债权人都重视对企业资本结构的分析。2、股权投资者财务分析的目的股权投资者的财务分析内容，包括对企业的盈利能力、资产管理水平、财务风险、竞争能力、发展前景等方面的分析与评价。3、管理层财务分析的目的主要是指企业的经理，财务分析的主要目的在于：通过财务分析所提供的信息来监控企业的运营活动和财务状况的变化，以便尽早发现问题，采取改进措施。4、审计师财务分析的目的审计师对企业的财务报表进行审计，其目的是在某种程度上确保财务报表的编制符合公认会计准则，没

4、有重大错误和不规范的会计处理。审计师进行财务分析的主要目的：提高审计工作的效率和质量，以便正确地发表审计意见，降低审计风险。5、政府部门财务分析的目的更好地了解宏观经济的运行情况和企业的经营活动是否遵守法律法规，以便为其制定相关政策提供决策依据。三、财务分析的基础（一）资产负债表P76反映企业一定日期财务状况的会计报表。会计等式：资产=负债+所有者权益（二）利润表P77也称损益表，反映企业在一定期间生产经营成果的财务报表会计等式：利润=收入-费用（三）现金流量表P78：以现金及现金等价物为基础编制的财务状况变动表。现金：指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款，

5、包括库存现金、银行存款和其他货币资金。现金等价物：指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的短期投资（四）其他会计资料资产负债表提供的信息资金来源情况负债水平及负债结构资产流动性资本结构负债结构利润表提供的信息利润总额与净利润主营业务收入与利润营业收入与利润成本费用的数额与构成投资收益营业外收支现金流量表提供的信息净现金流量现金流量的数量现金流量的构成四、财务分析的种类（一）按财务分析的主体不同可分为：内部分析和外部分析1、内部分析：企业内部管理部门对本企业的生产经营过程、财务状况所进行的分析。2、外部分析：企业外部的利益集团根据各自

6、的要求对企业进行的财务分析。（二）按财务分析的对象不同可分为：资产负债表分析、利润表分析、现金流量表分析（三）按财务分析的方法不同可分为：比率分析法和比较分析法1、比率分析法：（1）构成比率：结构比率，反映某项经济指标的各个组成部分与总体之间关系的财务比率。流动资产与总资产的比率、流动负债与负债总额的比率（2）效率比率：反映某项经济活动投入与产出之间关系的财务比率。资产报酬率、销售净利率（3）相关比率：反映经济活动中某两个或两个以上相关项目比值的财务比率。流动比率、速动比率2、比较分析法：将同一企业不同时期的财务状况或不同企业之间的财务状况进行比较，从而揭示企业财

7、务状况存在的差异的分析方法。（1）纵向比较法（趋势分析法）：将同一企业连续若干期的财务状况进行比较，确定其增减变动的方向、数额和幅度，以此揭示企业财务状况的发展变化趋势的分析方法。（2）横向比较法：将本企业的财务状况与其他企业的同期财务状况进行比较，确定其存在的差异及其程度，以次来揭示企业财务状况中所存在的问题的分析方法。（四）按财务分析的目的不同可分为：偿债能力分析、营运能力分析、获利能力分析、发展趋势分析、综合分析等。财务分析的内容P731、偿债能力分析2、营运能力分析3、盈利能力分析4、发展能力分析5、财务趋势分析6、财务综合分析五、财务分析的程序（一）确定

8、财务分析的