主要经营业务的核算

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1、第五章主要经营业务的核算一、资金筹集业务的核算筹资业务股权筹资，开设“实收资本”账户债权筹资，开设“短期借款”账户余额：表示企业资本金的实际结存额①企业实际收到的资本金②资本公积、盈余公积转增的资本登记经批准减少的资本金。借方贷方实收资本余额：表示企业资本公积的实际结存数额①资本溢价②捐赠资产价值③法定资产重估增值登记资本公积的减少额借方贷方资本公积余额：表示尚未偿还的短期借款余额登记向金融机构借入的短期借款登记偿还借款的数额借方贷方短期借款p117筹资业务核算实例借：银行存款100000贷：实收资本——光明公司100000

2、借：固定资产900000贷：实收资本——华光公司900000[例]企业接受光明公司的投资10万元存入银行。[例]企业接受华光公司一台全新的设备投资，确认价值90万元。筹资业务核算实例[例3]企业向某商业银行借入期限6个月的借款25万元，已存入银行。借：银行存款250000贷：短期借款250000筹资业务核算实例【例1】华景公司在其设立过程中，收到所有者按其认缴的出资额投入企业的注册资金400万元，其中A公司投入资本100万元，B公司投入资本100万元，C公司投入资本200万元，全部存入本企业的开户银行。借：银行存款40000

3、00贷：实收资本——A公司1000000——B公司1000000——C公司2000000筹资业务核算实例【例2】经投资各方协商确定，华景公司接受新的投资者D投入的资本150万元，所占注册资本份额为20%。此时，该公司注册资本增加为500万元，在D出资150万元中，有100万元形成注册资本，50万元形成公司的资本公积。资金已收到并存入本企业的开户银行。借：银行存款1500000贷：实收资本——D公司1000000资本公积500000筹资业务核算实例【例3】经投资各方协商确定，华景公司接受新的所有者E投入的某专利技术，协商确定的

4、价值为50元，其中注册资本40万元，10万元形成资本公积，已办理有关专利技术的投资手续。借：无形资产500000贷：实收资本——E公司400000资本公积100000筹资业务核算实例【例4】华景公司于2002年1月1日向银行借入100000元，存入银行。借：银行存款100000贷：短期借款100000采购业务核算实例增值税的核算原理采购货款的结算库存物资的核算物资采购成本的计算2、材料采购业务的核算物资采购成本的计算（1）物资采购成本＝买价＋采购费用采购费用包括：运杂费、保险费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等费用

5、注意：采购员的差旅费不计入材料采购成本-管理费用购进商品所支付的增值税进项税不计入商品成本应付与预付的转换余额：201.100（负债增加）2.100(负债减少）20（资产增加）借方贷方应付账款1.A公司月初欠B公司100元的货款2.A月底付给B公司120元——100元做为清偿债务，多付的20元转为资产（预付），成为A应付账款的借方余额。应付与预付的转换100（资产减少）20（负债增加）1.100(资产增加）借方贷方预付账款1.A公司月初预付给B公司100元的货款2月底B公司交付120元的货物——100元的货物做为货权抵消，剩

6、余20元转为A的负债（应付），成为预付账款的贷方余额。余额：20增值税核算原理p122增值税是对商品生产、商品流通、劳务服务中各个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。一般采用税额抵扣的办法计算。应交增值税＝销项税额－进项税额＝不含税销售额×税率－进货价值×税率=（不含税销售额－进货价值）×税率特点:不重复征税，仅对增值额部分征收，实际负担者是最终消费者对销货方就是销项税额开设“应交税金——应交增值税”负债账户销项税额进项税额销货收取购货支付实际上缴已交税金▲应缴未缴的税金▲多缴或未抵扣进项税额开设B的“应交税金——

7、应交增值税”负债账户销项税额进项税额：90*17%销货收取100*17%购货支付实际上缴（100-90）*17%B向C购买价格为90元的货物，增值税为90*17%，价税合计为105.3元；其后，B把该批货物转卖给A，价格为100元，增值税为100*17%,价税合计为117元，则B总共为该批货物付出的税款为（100-90）*17%。如果A是最终消费者，则在付出100*17%元后，无法从另一方收取相应的税款。90+10借方贷方三、商品销售的核算(一)主要经济业务:1.销售商品:现销或赊销2.支付运费或代垫运费3.结转销售成本4.

8、顾客不满意而退货5.顾客按期付款——收回赊销款（二）帐户设置主营业务收入，应交税金，应收帐款，银行存款，现金，营业费用主营业务成本，库存商品等帐户。应收与预收的转换100(资产减少）20（负债增加）1.100(资产增加）借方贷方应收账款1.A公司月初因赊销拥有对B公司100元货款的债权2.