主要经营过程的核算

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1、第四章主要生产经营过程的核算本章应关注的主要内容：第一节企业主要生产经营过程核算概述第二节资金筹集业务的核算一、实收资本的核算二、短期借款的核算第三节供应过程的核算一、供应过程核算的主要内容二、供应过程核算应设置的账户三、供应过程核算第四节生产过程的核算一、生产过程核算的主要内容二、生产过程核算应设置的账户三、生产过程核算第五节销售过程的核算一、销售过程核算的主要内容二、销售过程核算应设置的账户三、销售过程核算第六节财务成果的核算一、财务成果核算的主要内容二、利润的构成三、利润形成的核算四、利润分配的

2、核算第四章主要生产经营过程的核算学习目的和要求：本章通过制造业主要经营过程的核算，较详细地阐述账户和借贷记账法的应用。学习本章要求了解制造业主要经营过程；掌握企业资金筹集、生产准备、产品生产、产品销售、财务成果形成和分配等经济业务活动的内容、账户设置（账户的性质、用途和结构）及主要的会计分录。本章计划课时：22学时。供应过程生产过程销售过程原材料生产资金在产品成品资金产成品货币资金库存现金、银行存款等货币资金库存现金、银行存款等资金投入资金退出工资及其它成本费用固定资金固定资产重新投入生产周转第一节企

3、业主要生产经营过程核算概述（工业制造业资金运动图示）储备资金第二节资金筹集业务的核算一、实收资本的核算资本金是指企业在工商行政部门登记的注册资金。企业资本金是企业取得法人资格的必备条件，由投资者提供。实收资本是指投资人作为投资投入到企业中各种资产的价值。投资者投入的资产，可以是以货币形式的现金投资，也可以是以设备、场地、材料、商品等资产形式的实物投资，还可以是以土地使用权、专利权、商标权等资产形式的无形投资。实收资本则是投资者投入资本形成法定资本的价值。所有者投入的资本，在一般情况下无需偿还，可供长期

4、使用。（一）实收资本核算应设置的账户“实收资本”科目核算企业接受投资者投入的实收资本。（股份有限公司应将本科目改为“股本”科目）企业收到投资者出资超过其在注册资本或股本中所占份额的部分，作为资本溢价或股本溢价，在“资本公积”科目核算。第二节资金筹集业务的核算对应的贷方账户实收资本（所有者权益类）对应的借方账户实际收到的投资者投入的资本投入资本的减少银行存款固定资产原材料无形资产长期股权投资……库存现金银行存款……余额：期末投入资本的实有数额注意：由于我国实行的注册资本制度，要求企业的实收资本与注册资本

5、一致。因此，投资者投入企业的资本相当于注册资本的部分称为实收资本（或股本）。超过部分作为资本溢价或股本溢价计入“资本公积——资本溢价（股本溢价）”科目。本科目可按投资者进行明细核算。第二节资金筹集业务的核算（二）实收资本核算例1、P52,例4－1例2、P53，例4－2例、甲投资者为了占乙公司注册资本（10000000元）的20％的份额，投入5000000元现金和一套生产线设备，该生产线设备双方确认的价值为10000000元，乙公司已将现金收存银行，并已受到生产线设备。借：银行存款5000000固定资产

6、10000000贷：实收资本2000000资本公积——资本溢价13000000第二节资金筹集业务的核算二、短期借款的核算短期借款是指企业向银行或其他金融机构、单位借入的，偿还期在一年以内的各种借款。短期借款核算主要包括三个方面：本金的取得、利息的处理、本金的归还。（一）短期借款核算应设置的账户“短期借款”科目核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年一下（含一年）的各种借款。（负债类）第二节资金筹集业务的核算短期借款短期借款本金的取得短期借款本金的归还贷余：尚未归还的短期借款本金对应的贷方账户银行

7、存款对应的借方账户银行存款注意：“短期借款”账户，期初若有余额，一定在贷方。本科目可按借款种类、贷款人等进行明细核算。第二节资金筹集业务的核算短期借款利息的处理：1、数额较小的，支付时，直接计入当期损益。借：财务费用贷：银行存款2、数额较大的，资产负债表日，预提利息计入当期损益。借：财务费用贷：应付利息支付时，借：应付利息贷：银行存款第二节资金筹集业务的核算（二）短期借款核算例4－3，（1）2月1日，借入时：借：银行存款50000贷：短期借款50000（2）2、3、4、5、6、7各月末：借：财务费用3

8、00贷：应付利息300（3）8月1日，还本付息：借：短期借款50000应付利息1800贷：银行存款51800第二节资金筹集业务的核算若是分次付息，到期还本的：各期付息时：借：财务费用贷：银行存款到期时，只还本金：借：短期借款贷：银行存款另外，企业还可以通过发行债券募集资金、向银行借入长期借款等方式取得资金。以后《中级财务会计》课程里介绍。第三节供应过程的核算一、供应过程核算的主要内容供应过程是生产的准备过程，是从供应单位取得劳动对象的过程。主要核算材料的