中汇出口退税--生产实务讲座

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1、中汇税务师事务所1出口退税讲座倪婷中汇会计师事务所浙江中汇税务师事务所浙江中汇财经培训中心Tel：0571-87178849Email：info@zhcjpx.com中汇税务师事务所2第一章出口货物退（免）税政策及相关内容主要内容第四章其他有关特殊问题第二章生产企业“免、抵、退”税管理办法介绍第三章生产企业“免、抵、退”税申报中汇税务师事务所3出口货物退（免）税政策及相关内容中汇税务师事务所4出口货物退（免）税政策及相关内容出口货物退（免）税概念国家对出口货物已承担或应承担的增值税和消费税实行退还或免征。中汇税务师事务所5出口货物退（免）税政策及相关内容出口货物退（免）税享受对象指依

2、法办理工商登记或者其他执业手续，经商务部及其授权单位赋予出口经营资格的从事对外贸易经营活动的法人、组织或者个人，及没有出口经营资格委托出口的生产企业。中汇税务师事务所6出口货物退（免）税政策及相关内容出口退税登记办理有进出口经营权的出口企业应自取得进出口经营权之日起30日内向主管退税机关办理出口退税登记中汇税务师事务所7出口货物退（免）税政策及相关内容出口退税登记办理需提供资料进出口经营权的批准文件《企业法人营业执照》副本《税务登记证》副本增值税一般纳税资格认定表海关核发的《自理报关单位注册登记证明书》出口货物退（免）税认定表中汇税务师事务所8出口货物退（免）税政策及相关内容出口货物

3、退（免）税享受范围已出口的凡属于增值税、消费税征税范围的货物，除国家明确规定不予退(免)税的货物外，都是出口退(免)税的货物范围，均应予以退还已征增值税和消费税或免征应征的增值税和消费税。中汇税务师事务所9出口货物退（免）税政策及相关内容出口货物退（免）税享受的基本条件必须是属于增值税、消费税征税范围的货物必须是报关离境的货物必须是在财务上作销售处理的货物必须是出口收汇并已核销的货物中汇税务师事务所10出口货物退（免）税政策及相关内容出口货物退（免）税的办法退税：即对出口环节增值税免税，进项税额退税，这种方法主要征对的是外（工）贸企业。中汇税务师事务所11出口货物退（免）税政策及相关

4、内容出口货物退（免）税的办法“免、抵、退”税：这种办法主要适用于生产企业自营或委托外贸企业代理出口(以下简称生产企业出口)自产货物。中汇税务师事务所12出口货物退（免）税政策及相关内容出口货物退（免）税的办法免税:对出口货物免征增值税。主要适用于来料加工复出口，小规模纳税人自营和委托出口的货物，及国家规定免税商品,其进项税额不予抵扣或退税。中汇税务师事务所13出口货物退（免）税政策及相关内容出口货物退（免）税的贸易方式一般贸易出口贸易方式进料加工加工贸易出口来料加工中汇税务师事务所14“免、抵、退”管理办法实施范围生产企业“免、抵、退”税管理办法生产企业自营或委托外贸企业代理出口(以

5、下简称生产企业出口)自产货物，除另有规定外，增值税一律实行“免、抵、退”管理办法。中汇税务师事务所15“免、抵、退”管理办法实施范围生产企业“免、抵、退”税管理办法生产企业:是指独立核算，实行生产企业财务制度，经主管国税机关认定为增值税一般纳税人，并且具有实际生产能力的企业和企业集团。中汇税务师事务所16“免、抵、退”管理办法实施范围生产企业“免、抵、退”税管理办法自产货物:是指生产企业购进原辅材料，经过加工生产的货物中汇税务师事务所17“免、抵、退”税管理办法的内容生产企业“免、抵、退”税管理办法“免”税：是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节的增值税中汇税务师事务所

6、18“免、抵、退”税管理办法的内容生产企业“免、抵、退”税管理办法“抵”税：是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；中汇税务师事务所19“免、抵、退”税管理办法的具体内容生产企业“免、抵、退”税管理办法“退”税:是指生产企业出口的自产货物在当期内因应抵顶的进项税额大于应纳税额而未抵顶完的税额，经主管退税机关批准后，予以退税。中汇税务师事务所20“免、抵、退”税管理办法的计算生产企业“免、抵、退”税管理办法出口货物应免退增值税的计税依据出口货物的“离岸价格”“离岸价格”(FOB)是指以装运港船上交货为条件的成交价格中汇

7、税务师事务所21销售收入的确定生产企业“免、抵、退”税管理办法按财务制度规定的入账时间登记出口销售帐。参考《企业会计准则－－收入》第5条：销售商品的收入，应在下列条件均能满足时予以确认：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；与交易相关的经济利益可能流入企业；相关的收入和成本能够可靠地计量。中汇税务师事务所22销售收入的确定出口货物离岸价(FOB)以报关单上的离岸价为准；