个人所得税及其会计处理1

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1、第六章个人所得税陈兰2011年6月30日，第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》（以下简称《决定》），同日，国家主席胡锦涛签署第48号主席令予以公布，自2011年9月1日起施行。企业所得税法个人所得税法税收征管法在我国的税法体系中，属于法律级次的有哪些？第一节　个人所得税的纳税义务人一、纳税人与扣缴义务人（一）指对个人（即自然人）取得的各项应税所得征收的一种税包括中国公民个体工商业户外籍人员、无国籍人员华侨、港澳台同胞个人独资企业和合伙企业两类纳税人的区分居民纳税义务人有住所居住满一年无限纳税义务OR境

2、内境外所得均交税非居民纳税义务人无住所且不居住无住所且住不满一年OR有限纳税义务境内交，境外不交【例题·单选题】下列属于非居民纳税人的自然人有（　）。A.在中国境内无住所且不居住，但有来源于中国境内所得B.在中国境内有住所C.在中国境内无住所，但居住时间满1个纳税年度D.在中国境内有住所，但目前未居住A（二）扣缴义务人——以支付所得的单位或者个人。自行申报第二节　征税对象个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得。（共11项）一、工资、薪金所得；二、个体工商户的生产、经营所得；三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；四、劳务报酬所得；五、稿酬所得；六、特许权使用费所

3、得；七、利息、股息、红利所得；八、财产租赁所得；九、财产转让所得；十、偶然所得；十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。所得收入第三节应纳个人所得税的计算计税依据*税率计税依据的一般规定应纳税所得额＝各项收入－税法规定的扣除项目或扣除金额我国现行的个人所得税，根据不同税目分别实行定额、定率、会计核算和无费用扣除四种扣除办法。扣除方法税目1.定额扣除工资薪金所得2.会计核算个体工商户生产经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得财产转让所得3.定额和定率扣除劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得4.无费用扣除利息、股息、红利所得，偶然所得，其他

4、所得个人所得税税率—比例税率、累进税率工资薪金七级超额累进税率个体户，承包经营，个人独资，合伙企业，五级超额累进税率其余的比例税率，基本税率20%指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。一、工资、薪金所得正常月工资1、计征方法：按月计征2、税率：适用3％－45％的超额累进税率3、计税依据（1）自2011年9月1日起，以每月收入额扣除费用3500元后的余额，（2）在中国工作的外籍人员和在境外工作的中国公民扣除费用4800元后，为应纳税所得额。4、应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数工资薪金的

5、应纳税所得额是什么？不予征税项目1.独生子女补贴；2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；3.托儿补助费；4.差旅费津贴、误餐补助。5.标准范围内的住房公积金、基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费6.3500元社保缴交情况表社保项目名称计缴基数计缴费率企业个人养老保险省社会人平均工资的三倍以内20%8%医疗保险市社会人平均工资的三倍以内8%2%失业保险市社会人平均工资的三倍以内2%1%工伤保险市社会人平均工资的三倍以内0.5%生育保险市社会人平均工资的三倍以内0.85%合计31.35%11%住房公积金职工上一年平均工资1

6、2%12%工资表发工资的会计分录A．计提工资借：管理费用等贷：应付职工薪酬B．代扣个人应纳的社保费及个人所得税借:应付职工薪酬   贷:其他应付款（个人交社保费）-社保费  其他应付款-个人所得税OR应交税费——应交个人所得税C.发放工资借:应付职工薪酬   贷:银行存款D.上交社保费用及个税借:管理费用-（单位）社保费    其他应付款-（个人交社保费）-社保费 其他应付款-个人所得税OR应交税费——应交个人所得税 贷:银行存款例题：某公司的员工，11月收入为10000元（不包含企业负担的住房公积金部分），其中包括个人缴存的社保金1000元，个人支付部

7、分的住房公积金240元（按上年月收入8000元的3%缴存）。要求：计算当月应交个人所得税。应纳税所得额=10000-1000-240-3500=5260元应纳个人所得税=5260×20%-555=497元全员申报一次性年终奖计算方法（1）取得全年一次性奖金一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。取得全年一次性奖金，单独作为1个月的工资处理，但不能扣除3500元的费用雇员取得除“全年一次性奖金”以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等等，一律与当月工资、薪金收入合并，计算缴纳个人所得税。一