财政部 关于征求《关于增值税会计处理的规定(征求意见稿)》意见的函

《财政部 关于征求《关于增值税会计处理的规定(征求意见稿)》意见的函》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、乐税智库文档财税法规策划  乐税网乐税网（http://www.leshui365.com/）邮箱：Jiufu@leshui365.com财政部关于征求《关于增值税会计处理的规定（征求意见稿）》意见的函【标    签】增值税会计处理,营改增,征求意见稿【颁布单位】财政部【文    号】财办会[2016]27号【发文日期】2016-07-04【实施时间】2016-07-04【 有效性 】全文有效【税    种】增值税国务院有关部委、有关直属机构办公厅(室)，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单

2、列市财政监察专员办事处：　　为进一步规范增值税会计处理，促进《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的贯彻落实，我们起草了《关于增值税会计处理的规定(征求意见稿)》，现印发给你们，请组织征求意见，并于2016年8月1日前将书面意见反馈我部会计司。　　联系人：财政部会计司制度二处高大平刘丽华　　通讯地址：北京市西城区三里河南三巷3号，100820　　联系电话：010-68552528;68552896　　邮箱：gaodaping@mof.gov.cn;liulihua@mof.gov.cn　　财政部办公厅　　2016年7月4日　　关于

3、增值税会计处理的规定　　(征求意见稿)乐税网（http://www.leshui365.com/）邮箱：Jiufu@leshui365.com　　根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》等有关规定，现对增值税有关会计处理规定如下：　　一、会计科目及专栏设置　　增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预缴增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”等明细科目。　　(一)增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转

4、出未交增值税”、“减免税款”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”、“简易计税”等专栏。其中：　　1.“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从销项税额中抵扣的增值税额;　　2.“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额;　　3.“已交税金”专栏，记录一般纳税人已交纳的当月应交增值税额;　　4.“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额;　　5.“减免税款”专栏，记录一

5、般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额;　　6.“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额，以及从境外单位或个人购进服务、无形资产或不动产应扣缴的增值税额;　　7.“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口产品按规定退回的增值税额;　　8.“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额;　　9.“简易计税”专栏，记录一般纳税人采用简易计税方法应交纳的增值税额。　　(二)“未交增值税”明细科目，

6、核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预缴增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。乐税网（http://www.leshui365.com/）邮箱：Jiufu@leshui365.com　　(三)“预缴增值税”明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。　　(四)“待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项

7、税额。包括：一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额;实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。　　(五)“待认证进项税额”明细科目，核算一般纳税人由于未取得增值税扣税凭证或未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额;一般纳税人取得货物等已入账，但由于尚未收到相关增值

8、税扣税凭证而不得从当期销项税额中抵扣的