会计核算载体——会计账簿

《会计核算载体——会计账簿》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第九章会计核算载体——会计账簿1前言：本章是会计处理程序的关键环节，是储存和提供会计信息的重要途径。账簿信息的及时、完整、无误是会计报表信息及时、完整、无误的重要保证。准确了解账簿的种类和格式、掌握各种账簿的登记、结账和更正错账方法是账簿信息质量要求的保障。2重点：各种账簿的登记依据、基本要求、方法及期末结账的方法难点：结账方法和更正方法3主要内容：一、概述二、会计账簿的设置与登记三、记账规则4一、概述1、概念：是按照会计科目开设账户并由具有一定格式、互有联系的若干帐页组成，以经过审核的会计凭证为依据，系统、序时、分类地记录和反映各项经济业务的会计簿籍。5两者是形式与内容的关系。

2、帐户是在帐簿中按规定的会计科目开设的户头，用来反映某一会计科目所要核算的内容。账簿中的每一页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在；账簿序时、分类地记载经济业务，是在个别账户中完成的。因此，账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容。2、帐簿和帐户的关系：63、设置和登记帐簿的作用或意义1）记载、储存信息。；2）分类、汇总信息；3）检查校正信息。确保财产物资的安全完整及各项资金的合理使用；4）编报、输出信息；74、设置帐簿的原则1）确保全面、系统地核算各项经济业务，为经营管理提供系统、分类的会计核算资料；2）在满足时间需要的前提下，尽量节约人力、物力；3）账簿格式力求

3、简明实用，提供经营管理所需的各项指标。85、帐簿的种类1）按用途分类有：序时帐簿——又称日记帐，是对各项经济业务按照其发生时间的先后顺序进行登记的帐簿。它又可分为普通日记帐（记录全部经济业务发生情况的日记帐）和特种日记帐（记录某一类交易或事项发生情况的日记帐，有现金日记帐和银行存款日记帐）两种。9分类帐簿——是对全部经济业务按性质和类别（即总分类账户和明细分类账户）进行登记的帐簿。备查帐簿——是对在日记帐和分类帐中未能记录或记录不全的经济业务进行补充登记的辅助帐簿。102）按外表形式分类有：订本式帐簿——在使用前就把若干帐页固定地装订成册的帐簿。日记帐和总帐一般都用订本帐。活页式

4、帐簿——把零散的帐页放置在活页帐夹内，帐簿的页数不固定，可以根据实际需要随时增减页数的帐簿。主要适用于各种明细账。卡片式帐簿——把许多分散的、具有一定格式的卡片存放在卡片箱中，由记帐人员保管，可以随时取放帐簿。主要适用于记录内容比较复杂的财产明细帐。如固定资产卡片。11以上各账簿的优缺点：订本式：优点：安全；缺点：不便分工记账。活页式：优点：便于分工记账，添加账页；缺点：不安全。卡片式：优缺点同活页账，不同的是，它可以跨年度使用123）按账页格式分：两栏式账簿：只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿；如普通日记帐和转帐日记帐。13三栏式账簿：开设借方、贷方和余额三栏的账簿。如各种日

5、记帐、总分类账以及资本、债权、债务明细帐。主要适用于只反映金额的经济业务，如：应收账款、应付账款、其他应收款、应交税金、待摊费用和预提费用等。一般由会计人员定期逐笔登记。14多栏式账簿：在账簿的两个基本栏借方和贷方按需分设若干专栏的账簿。主要适用于费用、成本、收入和利润等科目的核算。一般由会计人员定期逐笔登记的。15数量金额式账簿：在借、贷、余三栏内，分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量。主要适用于既要反映金额，又要反映数量的经济业务，如原材料、库存商品、产成品等盘存类账户的明细帐。16二、账簿的设置与登记1、账簿的基本要素封面：标明账簿名称，如总分类

6、账、物资明细帐等。扉页：列明账簿启用和经管人员一览表及账户目录。见P187账页：包括账户名称、登账日期、凭证种类和号数、摘要、借贷方金额及余额的方向与金额、总页次和分户页次。172、日记帐的设置与登记①普通日记帐的设置与登记有两栏式普通日记帐和多栏式普通日记帐两种格式两栏式普通日记帐一般只设借方和贷方两个金额栏，以便分别记入各项经济业务所确定的账户名称及借方和贷方的金额，也称为两栏式日记账，或叫分录簿。多栏式日记账是将收入金额栏和支出金额栏，按对应科目各设若干专栏，用以序时地、分类地反映与现金收支有关的经济业务。18库存现金日记帐（多栏式）年凭证号数摘要收入支出结余月日应贷科目合

7、计应借科目合计银行存款主营业务收入…其他应收款管理费用…19库存现金收入日记账年收款凭证号数摘要贷方科目支出合计结余月日收入合计20库存现金支出日记账年收款凭证号数摘要借方科目月日支出合计21②特种日记帐的设置与登记现金日记帐：用来序时登记库存现金收付款业务的日记帐。一般采用借、贷、余三栏式或多栏式。银行存款日记帐：用来序时反映银行存款增减变动和结存情况的日记帐。银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。日记账要求用订本式。多栏式现金日记账