会计电算化内部控制初探

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1、第卷第期陇沂学学报年月’会计电算化内部控制初探高静济宁师范,山东济宁专科学校财务处摘要会,而且也给企业的内部控制带来了重大影响,包计电算化不但改变了传统的会计手工记帐方法,括内部管理控制和内部会计控制两方面如何应对出现的新问题笔者认为应建立一套完善的包括内部管理、、控制系统操作控制网络安全控制在内的会计电算化内部控制制度关键词电算化内部控制系统中图分类号文献标识码文章编号一一一、,内部控制关系到企业财产物资的安全完整关系到会计系统对企业经济活动反映的正确性和可靠,性它包括内部管理控制和内部会计控制两方面企业为实现既定的管理目标必须建立一

2、套完善的内,、,部控制制度以保证企业有序健康地发展企业在建立了电算化会计系统后企业会计核算和会计管理,,的环境发生了很大的变化由于使用了计算机会计数据处理的速度加快了会计核算的准确性和可靠,,性得到了极大的提高减少了因疏忽大意及计算失误造成的差错但是也给企业的内部控制带来了许多前所未有的新问题和挑战究竟有什么样的问题该如何应对作者根据会计电算化理论和自己的实际工作经验做初步探讨会计电算化改变了企业会计核算的载体和环境,,在手工会计环境下企业的经济业务信息均记录于纸张之上并由会计人员按会计数据处理的程序、、,进行收集原始凭证编制记账凭证登

3、记会计账簿和编制会计报表对于一项经济业务的每一个环节都,要经过某些具有相应权限的人员签章但在会计电算化系统中会计和财务的业务处理方法和处理程序发,、生了很大的变化各类会计凭证和报表的生成方式会计信息的储存方式和储存媒介也发生了很大的、、、、变化原先反映会计和财务处理过程的各种原始凭证记帐凭证汇总表分配表工作底稿等作为基本会计资料的书面形式的资料减少了,有些甚至消失了,由于电子商务、网上交易、无纸化交易等的推行,,,,每一项交易发生时有关该项交易的有关信息由业务人员直接输人计算机并由计算机自动记录原先使用的每项交易必备的各种凭证、单据被部

4、分地取消了原来在核算过程中进行的各种必要的核对、审核等工作有相当一部分变为由计算机自动完成了原来书面形式的各类会计凭证转变为以文件、记录形式储存在磁性介质上,,企业使用计算机处理会计和财务数据后企业会计核算的环境发生了很大的变化会计部门的组成、,、人员从原来由财务会计专业人员组成转变为由财务会计专业人员和计算机数据处理系统的管理人,员及计算机专家组成会计部门不仅利用计算机完成基本的会计业务还能利用计算机完成各种原先没,、“有的或由其他部门完成的更为复杂的业务活动如销售预测人力资源规’等随着远程通讯技术的发,,展会计信息的网上实时处理成为

5、可能业务事项可以在远离企业的某个终端机上瞬间完成数据处理工,,作原先应由会计人员处理的有关业务事项现在可能由其他业务人员在终端机上一次完成原先应由,,几个部门按预定的步骤完成的业务事项现在可能集中在一个部门甚至一个人完成因此要保证企业收稿一一日期作者简介高静。一,女,山东济宁人,济宁师范专科学校会计师第期高静会计电算化内部控制初探财产物资的安全完整、保证会计系统对企业经济活动反映的正确和可靠、达到企业管理的目标,企业内部控制制度的建立和完善就显得更为重要,内部控制制度的范围和控制程序较之手工会计系统更加广泛,更加复杂会计电算化产生了新的

6、安全问题,,首先由手工会计记录的会计数据形成人们所熟悉的会计证据原件这些纸质原件的数据若被修,,,改则容易辨别出修改的线索和痕迹这也是传统纸质原件的一个基本特征但在电算化会计系统中手工会计系统中严格的凭证制度逐渐减少或消失,会计原始凭证的数据被直接记录在磁盘或光盘上,由于,“”,在技术上对电子数据非法修改可做到不留痕迹这样就很难辨别哪一个是业务记录的原件给控制带来一定的难度,,、、,其次随着计算机使用范围的扩大利用计算机进行的贪污舞弊诈骗等犯罪活动也有所增加由于储,,存在计算机磁性媒介匕的数据容易被篡改有时甚至能不留痕迹地篡改数据库技术

7、的提高使数据,,、、高度集中未经授权的人员有可能通过计算机和网络浏览全部数据文件复制伪造销毁企业重要的数据计算机犯罪具有很大的隐蔽性和危害性,发现计算机舞弊和犯罪的难度较之手工会计系统更大,计,电算算机舞弊和犯罪造成的危害和损失可能比手工会计系统更大因此化会计系统的内部控制不仅难度大、复杂,而且还要有各种控制的计算机技术手段,现、,、再者有的会计应用软件系统在设计开发阶段普遍存在着系统需求中安全需求少软件设计重,,以至软件功能轻安全的现象软件设计选用的语言和数据库考虑安全性能少投人运行后暴露诸多安全隐患,如数据库呈开放状态、易于打开、应

8、用系统软件存在安全问题等这类现象和问题目前还尚未得到,,,,彻底的改变同时许多安全设施并未配置齐全特别是硬件自身安全性能低造成的结果是由于硬件的安全问题直接影响会计应用系统软件的正常运行等等,,由此可见计算