会计电算化内部控制初探

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1、会计电算化内部控制初探：F275文献标识：A：1009-4202（2011）04-214-02　　摘要随着信息化水平的不断提高，会计电算化不仅是企业实现财务管理现代化的必由之路，并且还进一步向深层次发展，这些改变既给企业带来效益，同时也带来了内部控制上的新问题。本文对存在的问题进行了阐述，最后提出了几点相应的解决对策。　　关键词会计电算化内部控制问题对策　　　　一、会计电算化的发展历程　　我国的会计电算化工作起步较晚，从20世纪70年代末期开始，国内自1981年后才称为“会计电算化”，至今发展了3个阶段。第一阶段是20世纪70年代末至20世纪80年代末，该时期会计电

2、算化处于以自我开发为主专用会计软件阶段。最初计算机在会计工作中的应用，是由行业主管部门或大型企事业单位自己开发和使用的专用财务软件。鉴于当时懂计算机技术和财务业务的双栖人才奇缺，造成这类软件开发普遍存在周期长、投资大和水平低的弊端。第二阶段是20世纪80年代末至20世纪90年代末，该时期会计电算化主要应用在总账、报表和工资3个模块上。第三阶段是20世纪90年代末至今，会计电算化软件向ERP软件方向发展，主要应用于资金管理、预算管理和成本控制上。会计电算化提高了工作效率，使会计工作更加便捷和完善，会计人员素质得以提升，管理水平得以提高。　　二、实施会计电算化内部控制的

3、积极意义　　1．帮助企业合理规避经营风险。会计电算化以其快速便捷性受到了企事业单位会计核算部门的认可。近年来，不少企业相继成立了电算化会计信息系统。会计电算化给企业的会计工作带来了极大的改变，一方面在极大地加速了会计核算的速度，另一方面，完全改变了单位内部会计部门的工作方式。大多数的企业事业单位在对会计信息系统电算化的好处予以认可的情况下往往忽视了电算会计信息系统在内部控制方面的风险性。　　2．提高了财务工作的效率，完善我国现时期的会计体系建设。入世后我国的会计核算制度发生了很大的改变，使得我国的会计核算制度逐渐向国家化靠拢。同时由于与外部企业的沟通增多，企业需要认

4、识到国外企业的会计制度准则，进而完善我国现时期的会计体系建设。会计制度和会计准则的变化将对会计电算化及其内部控制提出新的要求。　　3．会计电算化也是为了适应当前电子信息发展的需要。在互联X时代企业利用ERP系统软件整合企业的各种资源，同时利用X络技术利用供应链财务管理系统将连接企业外部的企业连接成一个整体，这样使得财务数据的收集、加工、处理和财务信息的及时交流都得到了极大的提高。但是我们同时也要清醒认识到来自X络的黑客攻击和X络病毒对电算会计信息系统的影响，一旦发生这些情况将会对企业造成巨大的影响，所以加强会计电算化系统内部控制制度建设是十分重要的。　　三、会计电算

5、化内部控制中存在的问题　　1．内部控制制度存在诸多的问题与不足。根据有关规定，以计算机代替手工记账的单位必须达到一定条件，并且需要经有关财政部门或上级主管部门的审批，运用互联X输出、输入或处理数据，还需要到公安部门登记注册，计算机代替手工记账的单位必须建立完善的电算化管理制度等。但实际上，有些单位未能满足相关条件就正式使用计算机代替手工记账。有些单位虽然建立了内部管理制度，但徒有虚名并没有切实执行。例如，按职权分离原则，系统开发人员不应直接接触或者正式操作电算化会计系统，凭证的输入和复核人员必须由不同的人员执行，如有些会计人员既从事数据的输入、输出工作，又负责数据的

6、报送，这增加了他们在未经授权批准的情况下直接对使用中的数据和程序进行修改等操作的可能性，一旦系统数据被非法修改、拷贝或是系统程序控制失效，就会影响系统运行的稳定性和安全性，严重的可能会导致系统的崩溃，给企业造成不可估量的损失。一些职责的高度集中违背了不相容职务分离和授权、批准控制的原则。由于数据处理集中进行，导致职责合并严重，会计人员大大减少，从而使一些不相容职务得不到分离，严重影响了会计信息的真实性。　　2．数据处理过程中存在一些不完善的地方。电算化系统的突出特点是会计数据处理的自动化、集中化，因此给数据安全带来了一定的威胁。一旦输入操作不当，将会引发明细账、总账

7、乃至会计报表等一系列错误，造成输出信息的失真。主要形式有篡改输入、篡改程序、篡改文件、作法操作、篡改输出等。在X络环境下，数据信息通过X络得以传递，电子符号代替了会计数据，磁介质代替了纸介质，财务数据流动过程中的鉴章等传统确认手段不再存在，电算化系统数据处理的自动化、集中化，再加上计算机运行的高速性、程序运行的重复性，使得处理结果一旦发生错误，往往就会在短时间内迅速蔓延，造成多种数据文件、账簿及整个系统的会计数据失真，并且可能使系统出现反复性差错。也就是说如果输入数据出错，以后的处理环节再正确，也只能输出错误的信息。这就是计算机数据处理的一条重要规律“输入的是垃