《进出口税费征缴》PPT课件

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1、进出口税费进出口环节中由海关征收的关税消费税增值税船舶吨税滞报金滞纳金海关根据进出口货物的税则税号完税价格/数量原产地适用的税率和汇率计征税款。自海关填发“税款缴款书”之日起15日内缴纳关税（Tariff)关税是一种流转税。流转税是以流转额为课税对象的税种。商品流转额是商品在流转过程中所发生的货币金额。税收按课税对象分类，分为流转税、所得税、财产税、行为税、资源税五大类。Tips关税种类按征税货物的流向分：进口关税、出口关税按计征标准分：从价税、从量税、复合税、选择税、滑准税按差别待遇分：普通关税、最惠国关税、协定关税、特惠关税、按征税的主次程度分：

2、进口正税、进口附加税海关总署公告2009年第88号（关于实施2010年关税实施方案）进口关税目前,我国进口关税按计征标准分为:从价税：从价税应征税额=货物的完税价格×从价税税率从量税：（冻鸡、石油原油、啤酒、胶卷等商品）从量税应征税额＝货物数量×单位税额复合税：对课税对象规定从价和从量两种税率，两种方法同时征收。（录像机、照相等）复合税应征税额＝货物的完税价格×从价税税率＋货物数量×单位税额选择税：对一种进口商品同时定有从价税和从量税两种税率,但征税时选择其税额较高/较低者征收。滑准税：按商品价格高低分档采用不同税率。中国以前曾对进口新闻纸征收过滑准

3、税。05年起对进口棉花征收滑准税。滑准税应征关税税额=完税价格Pi×滑准的暂定关税税率Ri例：09年滑准税计算方法与08年相同，即1.当进口完税价格高于或等于11.397元/公斤时按0.570元/公斤计征从量税；2.当进口棉花完税价格低于11.397元/公斤时，暂定关税税率按下式计算：Ri=8.686/Pi+2.526%×Pi-1（Ri≤40%）Ri为暂定关税税率，当按上式计算值高于40%时，Ri取值40%；Pi为关税完税价格，单位为元/公斤。对上式计算结果四舍五入保留3位小数。进口关税按征收的主次程度分：进口正税：进口附加税：因特定目的而对进口的货

4、物和物品征收的关税。特定的临时措施。如反倾销税、反补贴税、特别关税等。反倾销税税额=完税价格×反倾销税税率复合税计算例题中国某贸易公司从日本购进广播级录像机10台（税则税号为85211011），经海关审定其成交价格为2,500.00美元／台，原产国日本适用最惠国税率：每台完税价格低于或等于2,000美元，执行单一从价税，税率为30％；每台完税价格高于2,000美元时，每台征收4,374.00元从量税，另加3％的从价税；要求计算进口关税税款（其适用中国人民银行公布的基准汇率为1美元＝6.82元人民币）。计算过程：(1)计算完税价格：每台广播级录像机完税

5、价格＝2,500美元×6.82元／美元=17050.00元(2)应纳进口关税税额：应纳进口关税税额=（17050×3％+4,374.00）×10＝48855元出口关税出口从价税公式：完税价格×出口关税税率出口从量税(从2005年1月1日起到2007年12月31日止对31种纺织品采取从量税计征方式征出口关税)公式：出口货物数量×单位税额进口环节税进口货物和物品的一些国内税依法由海关在进口环节征收。主要有：增值税消费税增值税以新增价值为课税对象我国的增值税税率：基本税率17%，低税率13%（范围？）计算公式：应纳增值税税额=组成价格×增值税税率组成价格=

6、关税完税价格+关税税额+（消费税税额）消费税以消费品或消费行为的流转额为课税对象计税办法：（1）从价定率：应纳税额=组成计税价格×消费税税率组成计税价格=（关税完税价格+关税税额）（1-消费税税率）（2）从量定额：应纳税额=应征消费税消费品数量×单位税额（3）从量从价定率定额：上述两者相加例题上海某汽车贸易公司从日本进口排气量为90毫升的女式摩托车100台，成交价格CIF上海100,000日元／台，且经海关审定,查摩托车的适用关税税率为34.2％，增值税率为17％，消费税率为10％，其适用的汇率为100日元＝6.8531元人民币。计算应纳进口环节增

7、值税额。计算过程(1)确定进口完税价格：完税价格＝CIF价格＝100,000日元／台×100台=10,000,000.00日元(2)将外汇计价的完税价格折合成人民币计价的完税价格：完税价格＝10,000,000.00日元×0.068531元／日元＝685,310.00元(3)计算应纳进口关税额：应纳关税额＝进口完税价格×进口关税税率＝685,310.00元×34.2％＝234,376.02元(4)计算消费税组成计税价格：消费税组成计税价格=（关税完税价格+关税税额）÷（1-消费税税率）=1,021,873.00元(5)计算应纳进口环节消费税额：应纳消

8、费税额＝消费税组成计税价格×消费税率＝1,021,873.00元×10％=102,187.30元(6)计算增