《进出口税费》ppt课件

《《进出口税费》ppt课件》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第四章进出口税费思考：进出口货物怎样征税？1、要征些什么税？关税、附加税、进口环节税6、相关问题：缴纳凭证、税费减免、追补退4、完税价格的确定成交价格法、相同类似货物成交价格法等3、计算：从价方法＝完税价格×税率2、征收方法：从价法、从量法、复合法5、税率的确定：适用原则、适用时间第一节进出口税费概述分类：税进出口关税（正税、进口附加税）进口环节税（增值税、消费税）船舶吨税费滞纳金和滞报金一、关税关税是海关代表国家，按照国家制定的关税政策和公布实施的税法及进出口税则，对准许进出关境的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。征税主体

2、：国家及代表国家的海关。征税的对象：进出关境的货物和物品。例-单选题：我国的进出口消费税由（）征收。A、国家税务局B、财政部C、国家及代表国家的海关D、进出口货物的收发货人判断题：我国关税征收的客体也就是征税的对象是各类进出境人员、运输工具、货物和物品。关税的特点：1、关税是一种间接税；2、关税的税收主体是本国进出口商人，即由本国进出口商人支付关税（国内税，用本币支付）；3、关税的税收客体是进出口的货物和物品；4、关税的征收机构是海关。征收关税的作用关税的种类：（1）按照征收的对象或商品流向分类：进口税(ImportDuties)

3、：（1）普通税率普通税率是最高税率，一般比优惠税率高1～5倍，少数商品甚至高达10倍、20倍。（2）最惠国税率（3）普惠制税率出口税(ExportDuties)：过境税(TransitDuties)：关税的种类：（2）进口征税的主次程度分：进口正税进口附加税（importsurtax）：反倾销税（Anti-dumpingDuties）：反补贴税（CountervailingDuties）:紧急关税(emergencytariff)惩罚关税(penaltytariff)报复关税(retaliatorytariff)关税的种类：（3）

4、按照征税的目的分：财政关税保护关税（4）按征税待遇分：普通关税最惠国关税特惠关税协定关税(一)进口关税：1.从价税：主要的计税标准从价税应征税额=货物的完税价格×从价税率2.从量税：针对于原油、啤酒、胶卷和冻鸡等从量税应征税额=货物数量×单位税额3.复合税：针对录像机、放像机、摄像机等复合税应征税额=货物的完税价格×从价税率+货物数量×单位税额4.滑准税2008年对关税配额外进口的棉花：实行5%～40%的滑准税；对滑准税率低于5%的按0.57元/千克计征。确定滑准税暂定税率的具体方式：①进口完税价格≥11.397元/千克，按0.5

5、7元/千克计征。②进口完税价格＜11.397元/千克，则按公式计算:Ri=8.686/Pi+2.526%×Pi-1其中：Ri-暂定关税税率，当Ri按上式计算值高于40%时，取值40%Pi-关税完税价格，单位为元/千克计算结果保留3位小数。5.进口附加税—反倾销税、反补贴、保障措施税、报复性关税等特别关税反倾销税税额=完税价格×反倾销税税率完税价格=CIF价格=CFR价格/（1-保险费率）=（FOB价格+运费）/（1-保险费率）补充知识：贸易术语（二）出口关税1.原因：为防止过度、无序出口，特别是防止本国一些重要自然资源和原材料的无

6、序出口2.范围：2008年海关对鳗鱼苗、铅矿砂、锌矿砂等94种商品征收出口税。3.公式：出口关税税额=出口货物完税价格×出口关税税率=FOB÷（1+出口关税税率）×出口关税税率例：某公司出口甲苯4500桶，100千克/桶，每吨售价CFR香港7610港币，运费为850元/吨。汇率：1港币＝1.1元人民币。出口税率为30％。求出口关税？CFR：7610×1.1×450吨＝3766950元运费：850×450吨=390150元FOB=3766950-390150=3376800元出口关税:376800/(1+30%)×30%=25975

7、38元注意：1.进口货物确定完税价格应按CIF价格计算2.出口货物应按FOB计算。二、进口环节海关代征税（一）增值税商品在生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值为课税对象。1.范围：境内销售或者提供加工、维修修配劳务，以及进口货物的单位和个人。2.公式：应纳增值税税额=组成价格×增值税税率50元起征组成价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额3.税率：基本税率：17%适用范围：纳税人销售或者进口除适用低税率的货物以外的货物，以及提供加工、修理修配劳务。低税率：13%适用低税率的货物：（1）粮食、食用植物油；（2）自来水、暖气

8、、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；（3）图书、报纸、杂志；（4）饲料、化肥，农药、农机、农膜；（5）国务院规定的其他货物。（二）消费税（价内税）在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品征收的税。1.范围：境内生产、