加拿大和澳大利亚税制

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1、第9章加拿大和澳大利亚税制9.1加拿大税制加拿大属于高收入的国家，2010年人均国内生产总值为39171美元，在全世界排第十三位。加拿大拥有繁荣、开放和稳定的经济体系。加拿大经济增长的主要驱动力却是知识、创新和技术。服务业、高科技、信息和通信技术以及航空、生物技术、微电子和环境技术是经济增长的主要引擎。 对外贸易是加拿大发展的关键因素。加拿大是全世界最具竞争力的国家之一。9.1.1加拿大税制概览加拿大税制的历史演变加拿大的税收管理体制加拿大税制体系结构及其特点9.1.2加拿大主要税种的征收制度1.个人所得税（1）纳税人：

2、加拿大居民和非居民加拿大居民个人是指该人与加拿大之间有持续的关系。非常重要的因素是住宅关系，包括个人为从事职业而居住的住所，以及个人配偶及受抚养（赡养）人居住的住所。第二个因素是社会、经营关系以及个人财产，包括俱乐部和宗教组织的会员身份、驾驶执照、机动车注册以及医疗保险范围。但是与是否拥有其他国家税法规定的公民身份、户籍和居民身份无关。通常，在加拿大拥有自己和家庭固定住所的个人被视为加拿大居民。在一个公历年度内，在加拿大临时居住183天以上的非居民个人，将被视为整个年度的居民，并在加拿大就其来自全世界的所得纳税。（2）征

3、税对象、税率（指数化调整）2011年联邦个人所得税税率2012年联邦个人所得税税率各级临界点比2011年增加了2.8%2011年省或属地个人所得税税率（3）应纳税所得额和应纳税额的计算雇员毛所得资本利得和投资所得雇员商业扣除非商业费用个人宽免额（指数化调整）2.公司所得税（1）纳税人和征税对象加拿大居民公司及非居民公司。加拿大居民公司应就其来源于全球的所得缴纳加拿大公司所得税。加拿大非居民公司应就其在加拿大境内进行经营的所得，以及处置加拿大应税财产获得的资本利得缴纳所得税。（2）税率居民公司通常要就他们的全球所得缴纳基本

4、税率为38％的联邦税。对非居民公司在加拿大取得的所得也要征收相同税率的联邦税。对在加拿大各省或属地范围内取得的所得，联邦公司税的税率可以降低10％，即联邦基本税率实际为28%，其原因是这些所得还要缴纳省或属地的公司所得税。来源于外国管辖区的所得，联邦公司所得税的税率不能降低，只能按照38%的基本税率纳税，但是通常无需缴纳省或属地的公司所得税。对在加拿大各省或者属地范围内取得的所得，2007年联邦公司所得税其适用的税率可以再降低7％（7个百分点），因此，他们适用的联邦公司所得税的税率为21%。联邦公司所得税的税率申请小企业

5、扣除的加拿大人控股的私人公司的税率为:2008年1月1日前为12％,2008年1月1日起为11％。联邦公司所得税的税率逐年减小为:2008年1月1日起为19.5％。2009年1月1日起为19％。2010年1月1日起为18％。2011年1月1日起为16.5％。2012年1月1日起为15％。省或属地的公司所得税税率通常有两档，高税率和低税率。（不同的地方在不同的年份调整税率）低税率通常适用于符合联邦小企业扣除资格的项目收入。小企业扣除有一定的业务限制。有些省或属地的业务限制与联邦一致，有些不一致。3.应纳税所得额和应纳税额的

6、计算存货计价资本利得公司间支付的股息外国所得股票股息折旧和折耗矿业、石油和天然气活动通常，各省都要对矿物开采、石油和天然气产品征收矿业税和特许权使用费。尽管从税收意义上讲，这些行业的上述税和费是不能扣除，但是在计算联邦所得税时，它们却能享受一种特殊扣除（可以称为“自然资源减免”），数额等于在扣除利息和开发费用之前计算出来的自然资源利润的25%。根据联邦政府的修正案，2007年取消该项扣除。亏损结转净营业亏损通常可以向前结转3年，向后结转20年。（2007年度开始发生的亏损）对外国关联企业的支付利息税收扣除科学研究费用其它

7、3.商品劳务税（增值税）在加拿大，对大多数商品和劳务都要征收增值税。根据该税制的规定，由企业向消费者收取，税额等于应纳税货物与劳务的售价乘以商品与劳务税的税率，2006年税率为7％，2006年7月1日之后降低至6%，目前为5%。但是，凡进行了商品与劳务税登记的企业，因购买用于应纳税商业活动的商品和劳务而缴纳的商品劳务税税额，可以申请抵扣或退税。9.1.2.4其他主要税种销售税社会保障税自然资源税土地和财产税2010年7月1日后各省或属地的商品劳务税（GST）或协调的销售税（HST）税率社会保障税向加拿大养老金计划缴纳

8、的养老保险单位：加元失业保险单位：加元9.1.3加拿大的税收征收管理加拿大税务机构是一个多层次的庞大系统。加拿大的10个省和2个地区有其各自的税务机构。另外，地方政府也有自己相应的一套税务机构。加拿大税收法制健全，税收征管有明确的法律规范。9.1.4加拿大税制改革趋势加拿大80年代、90年代都进行了税制改革。近期，加