《账务报表》PPT课件

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1、第六章账务报表本章的重点内容：1、报表概念2、资产负债表编制；（要求完全掌握资产负债表中的每一个项目的编制）3、利润表编制；（要求完全掌握利润表中的每一个项目的编制）4、现金流量表（主要要求掌握其中的几个项目的编制）一、报表概述财务报表的定义（P160）：是对企业财务状况（资产负债表）、经营成果（利润表）、现金流量（现金流量）情况的会计信息文件。（即通过具有一定固定结构格式的表格来反映企业的财务状况、经营成果、现金流量）财务报表的组成：完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、报表附注。一、报表概述报表的分类：——按

2、报表所反映的内容分类1、资产负债表——是反映企业在某一特定时期（即某一特定的时点）所拥有的资产、需偿还的债务以及所有者权益（投资者所拥有的净资产情况；即反映企业的财务状况。2、利润表——是反映在一定会计期间的经营成果，即利润或亏损的情况，即反映企业运用资产的获利能力；3、现金流量表——是反映企业在一定的会计期间内现金和现金等价物流入和流出的情况。4、所有者权益变动表——反映企业所有者权益的构成情况的当期的增减变动情况。（企业已编制所有者权益表，因此不需要再编制利润分配表）5、报表附注——是对前述四种报表中的项目的文字描述和说明，以及项目中的明细资料（

3、例如应收款项的明细、长期负债的明细）、以及某些未能在报表项目中说明的情况，则需要在报表附注中说明。（例如未决诉讼等）注意报表附注虽然仅只起到补充说明的作用，但它是整个完整的报表体系中不可缺少的，是必须的。一、报表概述报表的分类——按编制的期间不同1、中期财务报表（月报、季报、半年报都属于中期财务报表。中期财务报表当中必须有资产负债表、利润表、现金流量表和附注。无所有者权益变动表，报表附注可简略。2、年度财务报表。以一个会计年度作为编制报表的会计期间。年度财务报表当中必须有资产负债表、利润表、现金流量表和附注、所有者权益变动表、会计报表附注。一、报表概

4、述报表的分类——按编制报表的主体的不同分：1、合并会计报表：是指以整个企业集团为会计对象（包括母公司和子公司），反映整个企业集团财务状况、经营成果、现金流量的会计报表。具体又分为：合并资产负债有、合并利润表、合并现金流量表。注意：合并会计报表是由母公司来编制的，各子公司不编制合并会计报表，只编制个别会计报表。3、个别会计报表：是指以母公司本身、子公司本身作为会计对象，由母公司或子公司自己编制的反映本公司的财务状况、经营成果、现金流量的报表。二、资产负债表资产负债表的格式：——账户式（即报表当中的项目基本上是按会计账户开置项目的）左边——资产项目（基本

5、上是按资产类账户开设的）右边——负债项目和所有者权益项目（基本上是按负债类账户和权益类账户开设的）资产合计＝负债+所有者权益合计排列的规律——报表由上自下的排列顺序是按其流动性为标准排列的。流动性强的排在上，流动动性弱的排在下。二、资产负债表资产负债表的作用：1、反映资产、负债、所有者权益各自的构成与分布情况；2、反映总资产、总负债、所有者权益的规模；3、反映资产、负债、所有者权益三者之间的内在联系。二、资产负债表编制的方法：1、根据总账账户余额编制：（1）直接根据总账账户余额填列（2）根据总账账户余额计算后填列；2、根据明细账户的余额计算填列；3、

6、根据总账科目和明细账科目余额分析填列；4、根据相关科目余额减去备抵科目余额后的净额填列；5、综合分析填列；D:新教学资料2009年助理会计师大纲资产负债表编制.doc见教材P189例7-1三、利润表利润表格式——采用多步式。所谓多步式是按报表中的构稽关系，分步骤计算出“营业利润”、“利润总额”、“净利润”。三、利润表利润表的作用：1、反映一定会计期间的收入、费用、利润或亏损的金额；2、利润的构成情况；3、损失和利得情况；4、全面了解经营成果；分析企业获得能力及盈利增长能力；为经济决策提供依据；利润表的编制.doc总结几个层次的利润第一个层次：营

7、业利润＝营业收入-营业成本-管理费用-销售费用-财务费用+投资收益（-投资损失）+公允价值变动损益（加变动收益，减变动损失）+投资收益（加投资收益，减投资损失）-资产减值损失第二个层次：利润总额＝营业利润+营业外收入-营业外支出第三个层次：净利润（税后利润）＝利润总额-所得税费用第四个层次；可供分配利润＝期初未分配利润+本期净利润第五个层次：未分配利润＝期初未分配利润+本期净利润-本期利润分配见教材P189例7-1D:快盘2009年助理会计师大纲报表编制综合作业题.doc四、现金流量表1、现金流量的定义和反映的内容；2、“现金”的概念；3、现金

8、流量当中的项目构成（如经济活动的现金流入包括？投资活动的现金流入包括？筹资活动的现金流出包括？）3、现金流量