《财产与行为税法》PPT课件

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1、第十章财产和行为税法第一节房产税第二节契税第三节车船税第四节车辆购置税第五节印花税第一节房产税一、房产税概念和特点（一）房产税概念房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。（二）房产税特点1、房产税属于财产税中的个别财产税2、房产税征税范围城镇的经营性房屋3、区别房屋的经营使用方式规定征税办法二、纳税义务人以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。三、征税范围房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区。不包括农村。四、计税依据和税率（一）计税依据房产税的计税依据是房产的计税余值或房产的租金收入。1、从价计征房产税

2、依照房产原值一次减除10%-30%后的余值计算缴纳。（1）房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。（2）房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。（3）纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。2、从租计征房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。（二）税率1、从价计征：1.2%。2、从租计征：12%注意：从2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4%的税率征收房产税。五、应纳税额的计算（一）从价计征：1.2%。应纳税额=应税房产原值×（

3、1-扣除比例）×1.2%（二）从租计征：12%应纳税额=租金收入×12%（六）减税免税第二节契税一、契税的概念和特点契税是以在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受征收的一种财产税。（二）契税的特点（一）契税的概念1、契税属于财产转移税2、契税由财产承受人纳税二、征税对象1、国有土地使用权出让契税的征税对象是境内转移的土地、房屋权属。2、国有土地使用权转让3、房屋买卖4、房屋赠与5、房屋交换6、承受国有土地使用权支付的土地出让金三、纳税义务人与税率（一）纳税义务人是指境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。（二）税率实行3%-5%的幅

4、度税率。四、应纳税额的计算（一）计税依据计税依据为不动产的价格。（4）个人无偿赠与不动产行为（法定继承人除外），应对受赠人全额征收契税。（2）土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。（3）土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权房屋的价格差额。（1）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据。【例】居民A有两套住房，将一套出售给居民B，成交价格为200000元；将另一套两室住房与居民C交换成两处一室住房，并支付给C换房差价款60000元。计算A、B、C相关行为应缴纳的契税。（假定税率为4

5、%）（二）应纳税额的计税方法应纳税额=计税依据×税率五、税收优惠第三节车船税一、车船税概念车船税是以车船为征税对象，向拥有车船的单位和个人征收的一种税。二、纳税义务人车船税纳税义务人是指在中华人民共和国境内的车辆、船舶的所有人或者管理人按照中华人民共和国车船税暂行条例缴纳的一种税。三、征税范围是指依法在我国车船管理部门登记的车船（除规定减免的车船外）。（一）车辆（二）船舶四、税目与税率税目计税单位每年税额（元）备注载客汽车每辆60-660包括电车载货汽车专项作业车按自重每吨16-120包括半挂牵引车、挂车三轮汽车低速货车按自重每吨24-120摩托车每辆36

6、-180船舶按净吨位每吨3-6拖船和非机动驳船分别按船舶税额的50%计算五、应纳税额的计算应纳税额=年应纳税额÷12×应纳税月份数应纳税额=计税数量×适用税额购置新车船当年应纳税额的计算：六、税收优惠第四节车辆购置税一、车辆购置税的概念和特点车辆购置税是以在中国境内购置车辆为课税对象、在特定环节向车辆购置者征收的一种税。（一）车辆购置税的概念（二）车辆购置税特点1、征收范围单一2、征收环节单一3、税率单一4、征收方法单一实行一次课征制，不是在生产、经营和消费的每环节实行道道征收，而只是在退出流通进入消费领域的特定环节征收。5、征收具有特定目的6、价外征收，

7、税负不发生转嫁二、纳税义务人车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。购置行为是指购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为。三、征税范围（一）汽车（二）摩托车（三）电车（四）挂车（五）农用运输车四、税率与计税依据（一）税率：10%（二）计税依据以车辆的的价格为计税依据。1、购买自用应税车辆计税依据的确定购买自用车辆计税依据为纳税人购买应税车辆而支付给销售方的全部价款和价外费用（不含增值税）。2、进口自用应税车辆计税依据的确定进口自用车辆以组成计税价格为计税依据。组

8、成计税价格=关税完税价格+关税+消费税3、其他自用应税车辆计税依据