个人所得税及会计处理

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1、第六章个人所得税第一节　个人所得税基本原理个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。　　个人所得税计税原理与企业所得税一致，但纳税人为自然人，不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业，我国个人独资企业和合伙企业投资者将依法缴纳个人所得税。一、个人所得税以个人的纯所得为计税依据。有关费用的扣除分三类：1.扣除与应税收入相配比的经营成本和费用；2.扣除与个人总体能力相匹配的免税扣除和家庭生计扣除；3.扣除体现特定社会目标而鼓励的支出，称为“特别费用扣除”，如慈善捐赠等。二、个人所得税

2、的征收模式有三种1.分类征收制（我国）优点：对纳税人全部所得区分性质进行区别征税，能够体现国家的政治、经济与社会政策；　缺点：对纳税人整体所得把握得不一定全面，容易导致实际税负的不公平；2.综合征收制优点：可以对纳税人的全部所得征税，从收入的角度体现税收公平的原则；缺点：不利于针对不同收入进行调节，不利于体现国家的有关社会、经济政策；3.混合征收制优点：既可实现税收的政策性调节功能，也可体现税收的公平原则。第二节　纳税义务人一、纳税义务人个人所得税的纳税人，包括中国公民、个体工商户以及在中国有所得的外籍人

3、员（包括无国籍人员）和香港、澳门、台湾同胞。上述纳税义务人依据住所（而非国籍）和居住时间两个标准，区分为居民和非居民，分别承担不同的纳税义务。（一）居民纳税义务人居民纳税义务人负有无限纳税义务。其所取得的应纳税所得，无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方，都要在中国缴纳个人所得税。纳税义务人的判断标准：在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满1年的个人。综上可知，个人所得税的居民纳税义务人包括以下两类：1.在中国境内定居的中国公民和外国侨民。但不包括虽具有中国国籍，但并没有在中国大陆定居，而是侨居海外

4、的华侨和居住在香港、澳门、台湾的同胞。2.从公历1月1日起至12月31日止，居住在中国境内的外国人、海外侨胞和香港、澳门、台湾同胞。（二）非居民纳税义务人非居民纳税义务人，是指不符合居民纳税义务人判断标准（条件的）的纳税义务人，非居民纳税义务人承担有限纳税义务，即仅就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。第三节　所得来源的确定【例题·单选题】韩国居民崔先生受其供职的境外公司委派，来华从事设备安装调试工作，在华停留60天，期间取得境外公司支付的工资40000元，取得中国体育彩票中奖收入20000元。崔先

5、生应在中国缴纳个人所得税（　）。A.4000元B.5650元C.9650元D.10250元『正确答案』A第四节　应税所得项目一、工资、薪金所得　　工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。　　注意的问题：1.免纳个人所得税。【例题·多选题】下列各项中，应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的有（　）。A.劳动分红B.独生子女补贴C.差旅费津贴D.超过规定标准的误餐费『正确答案』AD2.了解内部退养人员工薪征税问题【例题·

6、计算题】因单位减员增效，距离法定退休年龄尚有3年零4个月的王某；于2009年6月办理了内部退养手续，当月领取工资2200元和一次性补偿收入60000元。王某6月份应缴纳个人所得税。『正确答案』应纳税所得额=60000/40+2200-2000＝1700元，选择的适用税率为10%、25，应纳税额＝（60000+2200-2000）×10%-25＝5995元。3.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。4.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租

7、车驾驶员从事客货运营取得的收入，按工资、薪金所得项目征税。二、个体工商户的生产、经营所得1.个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，比照这个税目。2.个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得四、劳务报酬所得：指个人独立从事各种非雇佣劳务取得的所得（共29项）　　分别

8、为：设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务、其他劳务。【例题·多选题】下列项目中，属于劳务报酬所得的是（　）。A.个人书画展卖取得的报酬B.提供著作的版权而取得的报酬C.将国外的作品翻译出版取得的报酬D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬『正确答案』AD