会计处理案例20160420(费志坤)

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1、一般纳税人增值税业务主要会计处理：一、兼有应税服务无形资产不动产的原增值税一般纳税人有留抵税额的1、开始试点当月月初，企业应按不得从应税服务无形资产不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额转出借：应交税费——增值税留抵税额贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）2、待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额借：应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应交税费——增值税留抵税额二、初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的1、按实际支付或应付的金额借：管理费用等科目贷：银行存款等科目2、按规定抵减的增值税应纳税额借：应交税费——应交增值税（减免税款）

2、科目借：管理费用等科目（红字）三、一般纳税人购入货物取得抵扣凭证时借：原材料、开发成本等科目借：应交税费-应交增值税-进项税额贷：银行存款等四、2015年5月1日后购入不动产时1、购入时借：固定资产借：应交税费-应交增值税-进项税额（60%部份）借：应交税费-待抵扣进项税额（40%部份）贷：银行存款等2、第13个月允许抵扣时借：应交税费-应交增值税-进项税额贷：应交税费-待抵扣进项税额五、企业按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，如房地产企业允许扣减土地价款时借：应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）贷：主营业务成本（（当期允许扣除的土地价款=（当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目

3、可供销售建筑面积）×支付的土地价款）/（1+11%））*11%六、购进货物无形资产不动产改变用途以及非正常损失等原因，按规定进项额不得抵扣的借：应付职工薪酬、营业外支出等科目贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)七、简易计税方法一般纳税人提供适用简易计税方法应税服务的，借：现金、银行存款、应收账款等科目贷：主营业务收入、其他业务收入”等科目贷：应交税费——未交增值税八、一般纳税人销售服务无形资产不动产时，按照确认的收入和按规定收取的增值税额借：应收账款、应收票据、银行存款等科目，贷：主营业务收入、其他业务收入等科目贷：应交税费——应交增值税(销项税额)科目九、当月缴纳本月增值税时，如销售

4、不动产预交增值税时借：应交税费——应交增值税(已交税金)”科目贷：银行存款”科目。十、月末，一般纳税人应将当月发生的应交未交增值税额自“应交税费——应交增值税”科目贷方余额转入“未交增值税”明细科目借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税费——未交增值税。一般纳税人的“应交税费——应交增值税”科目的期末如为借方余额，反映尚未抵扣的增值税，不要转出。十一、　次月缴纳本月应交未交的增值税，借：应交税费——未交增值税贷：银行存款