《纳税基础》PPT课件

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1、第二章纳税基础教学目的和要求：本章主要介绍有关税收和纳税的基本知识。要求了解税收的产生、基本特点及作用；理解税法的概念、特点和分类；重点掌握税收实体法的构成要素和税收程序法的纳税程序。2021/7/171重庆工商大学会计学院教学内容：第一节税收概述第二节税法概述第三节税收实体法第四节税收程序法2021/7/172重庆工商大学会计学院第一节税收概述一、税收的概念税收是国家为实现其职能，凭借其政治权力，按照税法的规定，对一部分社会产品和国民收入进行征收，以取得财政收入的一种分配形式。征税的主体是国家国家征税依据的是

2、其政治权力征税的基本目的是满足国家的财政需要税收分配的客体是社会的剩余产品2021/7/173重庆工商大学会计学院二、税收的特点强制性无偿性固定性2021/7/174重庆工商大学会计学院三、税收的作用1、组织财政收入2、调控经济3、监督经济活动4、维护国家权益2021/7/175重庆工商大学会计学院第二节税法概述一、税法的概念和特点二、税法的原则三、税法的分类四、税法的作用五、税法与其他法律的关系六、我国的现行税法体系2021/7/176重庆工商大学会计学院一、税法的概念和特点1、税法的概念：2、税法的特点20

3、21/7/177重庆工商大学会计学院1、税法的概念：税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。①有权的国家机关是指国家最高权力机关②税法调整的对象是税收分配中形成的权利义务关系③税法有广义和狭义之分2021/7/178重庆工商大学会计学院2、税法的特点：税法的特点是指税法带共性的特征。①从立法过程看，税法属于制定法②从法律性质看，税法属于义务性法规③从内容看，税法具有综合性2021/7/179重庆工商大学会计学院二、税法的原则1、税法的基本原则2、税法的适用原则2021

4、/7/1710重庆工商大学会计学院1、税法的基本原则①法定性原则（课税要素法定原则、课税要素明确原则和依法稽征原则）②公平原则③公众性原则（诚实信用）④实质课税原则2021/7/1711重庆工商大学会计学院2、税法的适用原则①法律优位原则②法律不溯及既往原则③新法优于旧法原则④特别法优于普通法原则⑤实体从旧，程序从新原则⑥程序优于实体原则2021/7/1712重庆工商大学会计学院三、税法的分类1、按税法内容分类2、按税法效力分类3、按税法地位分类4、按税收管辖权分类2021/7/1713重庆工商大学会计学院1、

5、按税法内容分类税收实体法税收程序法税收处罚法税务争讼法2021/7/1714重庆工商大学会计学院2、按税法效力分类税收法律税收法规税收规章2021/7/1715重庆工商大学会计学院3、按税法地位分类税收通则法税收单行法2021/7/1716重庆工商大学会计学院4、按税收管辖权分类国内税法国外税法国际税法2021/7/1717重庆工商大学会计学院四、税法的作用1、税法是国家组织财政收入的法律保障2、税法是国家宏观调控经济的法律手段3、税法对维护经济秩序有重要的作用4、税法能有效地保护纳税人的合法权益5、税法是维护

6、国家权益的重要手段2021/7/1718重庆工商大学会计学院五、税法与其他法律的关系1、税法与《宪法》的关系2、税法与民法的关系3、税法与刑法的关系2021/7/1719重庆工商大学会计学院六、我国现行的税法体系税收程序法——《税收征管法》税收实体法——22个税种税收处罚法——《征管法》中“法律责任”和新刑法中“危害税收征管罪”税收争讼法——《行政诉讼法》、《行政复议法》和《税务行政复议规则》2021/7/1720重庆工商大学会计学院我国现行实体税税制体系1)商品劳务税类2)所得税类3)收益税类4)财产税类5)

7、行为目的税2021/7/1721重庆工商大学会计学院第三节税收实体法2021/7/1722重庆工商大学会计学院一、纳税义务人概念：税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。分类：法人、自然人与负税人的区别负税人是指最终承担税款的单位和个人。2021/7/1723重庆工商大学会计学院二、课税对象即征税客体，征税所指向的标的物，表明对什么东西征税。一般说来，作为课税对象的有物品、收入或行为。课税对象与税源密切相关2021/7/1724重庆工商大学会计学院三、税目概念：指各税种所规定的具体征税项目。它是征税对象的具体化。

8、税目设计方法：单一列举法、概括列举法2021/7/1725重庆工商大学会计学院四、税率税率是对征税对象的征收比例或征收额度。它是衡量税负轻重与否的重要标志。现行税制中的税率种类：（一）比例税率（二）累进税率（三）定额税率2021/7/1726重庆工商大学会计学院税率的划分－比例税率、定额税率、累进税率定额税率、比例税率和累进税率税基累进比例定额O税率2021/7/1727重庆工商大学会