《税收的一般原理》PPT课件

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1、第七章税收的一般原理本章要求：1.了解：税收的产生和发展2.理解：税收的概念与特征3.掌握：税收负担与税负转嫁4.熟练掌握：税收原则、税收职能作用第一节税收的概念与特征一、税收的基本概念税收是以国家（政府）为主体，凭借政治权利，强制地、无偿地向居民和经济组织征收实物或货币，以取得财政收入的一种形式。二、税收的基本特征1.税收的强制性税收的强制性指的是征税凭借国家政治权力，通常颁布法令实施，任何单位和个人都不得违抗。2.税收的无偿性税收的无偿性指的是国家征税以后，税款即为国家所有，既不需要偿还，也不需要对纳税人付出任何代价。3.税收的固定性税收的固定性指的是征税前

2、就以法律的形式规定了征税对象以及统一的税率比例或数额，并只能按预定的标准征税。第二节税收的效应与作用一、税收的经济效应作用机制所谓税收的经济效应，是指纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面做出的反应，或者从另一个角度说，是指国家课税对消费者的选择以至于生产者决策的影响，也就是通常所说的税收的调节作用。税收的经济效应表现为收入效应和替代效应两个方面。税收的收入效应，是指税收将纳税人的一部分收入转移到政府手中，使纳税人的收入下降，从而降低商品购买量和消费水平。税收的替代效应，是指税收对纳税人在商品购买方面的影响，表现为当政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或

3、轻税的区别对待时，会影响商品的相对价格，使纳税人减少征税或重税商品的购买量，而增加无税或轻税商品的购买量，即以无税或轻税商品替代征税或重税商品。二、税收的经济影响（一）税收对劳动供给的影响1.税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析税收对劳动供给的收入效应，是指征税后减少了个人可支配收入，促使其为维持既定的收入水平和消费水平，而减少或放弃闲暇，增加工作时间。税收的替代效应是指由于征税使劳动和闲暇的相对价格发生变化，劳动收入下降，闲暇的相对价格降低，促使人们选择闲暇以替代工作。二、税收的经济影响2.我国的实际情况对我国现实情况而言，可以说税收几乎不影响劳动的供给，而

4、且个人所得税在短期内也不会成为主体税种，因此我国目前和今后相当长的时期内需要解决的不是如何增加劳动供给，而是如何消化劳动力过剩问题。二、税收的经济影响（二）税收对居民储蓄的影响1.税收对居民储蓄的收入效应和替代效应征收个人所得税对居民储蓄只有收入效应，税收对储蓄的收入效应是指在对个人所得征税后，个人的实际收入（或购买力)下降，会按他既定的收入减少当前消费和储蓄水平。对储蓄利息（收益)征利息税，会产生了收入效应和替代效应，收入效应在于对利息征税降低了个人的实际收入，他会用他既定的收入减少当前或未来的消费；而替代效应是指在对利息所得征税后，减少了纳税人的实际税后收益

5、率，使未来的消费价格变得昂贵了，降低了人们储蓄的意愿，从而引起纳税人以消费代替储蓄。二、税收的经济影响2.我国的实际情况就我国的情况而言，税收对储蓄的影响并不明显，这说明人们对储蓄的态度还取决于税收以外的诸多因素，如居民未来消费的预期、其他投资渠道等，因此，应该适当地运用税收杠杆促进储蓄向投资转化。二、税收的经济影响（三）税收对投资的影响1.税收影响投资的原理税收对投资的影响，主要是通过征收企业所得税的税率、税前抵扣和税收优惠等措施影响纳税人的投资收益和投资成本。2.税收对投资的替代效应和收入效应分析课征公司所得税，会压低纳税人的投资收益率，如果因此而减低了投资

6、对纳税人的吸引力，导致投资者减少投资而以消费替代投资，就是发生了税收对投资的替代效应。如果征税和提高税率减少了投资者的税后净收益，而投资者为了维持过去的收益水平趋向于增加投资，这是税收对投资的收入效应。二、税收的经济影响3.税收对吸引国外直接投资的影响一般而言，发展中国家吸引外资都给予内资所不能享受的特殊优惠措施。但外国投资者是否会真正得到税收优惠的好处或者能够得到多少，还取决于投资者的居住国和东道国之间的国际税收关系。二、税收的经济影响（四）税收对个人收入分配的影响1.个人所得税是调节收入分配的最有力工具。2.税收支出也是影响收入分配的重要工具。3.社会保险税

7、是实现收入再分配的良好手段。4.所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配扭曲效应的一种方法。第三节税收负担与税负转嫁一、税收负担（一）税收负担的基本含义1.税收负担的概念税收负担是指税收收入与可供征税的税基之间的比例关系。税收负担可分为宏观税负和微观税负，前者指税收总收入占GDP的比率，也称税收比率；后者指纳税人的纳税额占计税依据的比率。2.税收比率的一般趋势税收比率的一般趋势是：(1)税收比率的高低与经济发展水平高度相关，一般而言，经济发达国家税收比率高于发展中国家，随人均收入的升高而依次递升，但升幅是递减的；(2)从各类国家的纵向对比看，税收比率呈上升趋势，而且

8、以中等收入国家上升的幅度