农信社贷款损失准备金计提的调研

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1、农信社贷款损失准备金计提的调研贷款损失准备计提也称“拨备制度”，是指金融机构为冲销损失而提取准备资金的制度。周小川行长曾指出改革拨备制度是中国银行业改革攻坚的一个“关键战役”，因为这关系到银行未来消化不良资产的能力。为了增强银行抵御风险的能力，鼓励银行逐步与国际通行标准接轨，2002年中国人民银行印发了《银行贷款损失准备计提指引》，并先后进行了几次调整，但历次调整均未对农村信用社贷款损失准备计提做出明确规定。目前，随着我国金融业对外开放的扩大和农村信用社改革向更深层次推进，如何建立完善农村信用社“拨备制度”，不断提高信用社

2、消化不良资产的能力，刻不容缓。一、当前农村信用社贷款损失准备计提现状（一）贷款损失准备计提无明确规定。贷款坏账率高是一直困扰着我国金融企业的问题，针对银行呆账准备计提问题，我国政府相关部门已经陆续出台一些相关政策，并先后进行了一些调整，尤其是2005年6月份，财政部出台的《金融企业呆账准备提取管理办法》（财金[2005]49号）(后称《办法》)，对国有商业银行、政策性银行、股份制银行提取呆帐准备的范围、比例、税收优惠等做出了明确的规定，引起了商业银行管理层以及市场的强烈反响，但《办法》并未对农村信用社贷款损失计提做出明确规

3、定。目前，各省农村信用社执行的规定大都是结合自身情况参照《办法》制定的，而没有为信用社“量身定做”的政策规定，无论是科学性还是合理性都有待于进一步论证完善。（二）农村信用社贷款损失准备计提制约因素多，欠帐较大。调查发现我市除个别经营状况较好的信用社按照规定提足了贷款损失准备外，大多数农村信用社欠帐较大。究其原因主要有以下几点：一是对计提损失准备认识存在偏差。对提计贷款损失准备在提高农村信用社抗风险能力，有效化解不良贷款方面的重要性认识不足，简单地认为贷款损失准备的计提只是一项无关要紧政策规定。二是历史欠帐大。信用社从农行分

4、出时，不良资产就占有一定比例，近年来由于受管理体制等因素制约，一直没有享受过不良贷款核销的“待遇”，致使农信社不良资产占比较高。2005年政部《金融企业呆账准备提取管理办法》（财金[2005]49号）出台后，各省都对信用社提取贷款损失准备提出了要求，并确定了最后时限，规定最迟要在3年内按要求提足损失准备，对贷款损失准备计提历史欠帐较大的信用社来说，在短时期内要补齐欠历年欠帐，难度较大。三考核机制制约。贷款损失准备的计提取涉及税收、资本充足率、帐务核算等环节，将直接影响信用社经营结果。而信用社近年来把当年的盈利水平作为考核的

5、刚性志标之一，这种考核机制必然导致农信社为确保盈利水平而在年终计提时留有余地。四是税收优惠政策驱动。我省现行办法规定当年发生亏损的信用社，其资产减值准备年未余额不得低于风险资产年末余额的1%。在税收上资产减值准备年末余额占风险资产年末余额1%的部分，在企业所得税前扣除，超过1%的部分要进行纳税调整。也就是在说盈利水平不变的前提下，多提损失准备必须交纳税金，从而影响成本支出，降低利润净额，这显然会降低信用社多提减值准备的积极性。（三）对贷款以外的风险资产计提无明确规定。财政厅文件规定农村信用社应该对承担风险和损失的债权和股权

6、计提呆帐准备。提取范围包括：各项贷款、信用卡透支、承兑汇票垫款、进出口押汇、待处理抵贷资产、调出调剂资金、拆放银行业、拆放金融性公司、应收利息、其他应该收款、短期投资、长期投资、存放其他同业款、存放境外同业款，存出保证金等。办法还指出对贷款以外的风险资产的呆帐准备计提比例，信用社可根据以往的经验，债务单位的实际财务状况和现金流量等相关信息给予合理的估计。这一定性规定由于缺乏刚性，可操作性不强，会导致农村信用社在实际工作中采取不作为的态度，而影响贷款资产外的损失准备提取。二、对策建议（一）充分认识提取呆帐准备金的现实意义。农

7、村信用社改革能否取得成功，一个重要的标准就是不良资产今后会不会再大规模地产生，而解决这一问题既要着眼于控制不良资产的新增，也要着眼于改革拨备制度、提高消化不良资产和抗风险能力。同时，拨备制度和资本充足率也有密切的关系，如果没有足额、真实的拨备，资本充足率的管理就很可能形同虚设。随着农村信用社改革进程的推进，股本金的扩充，农信社股权多元化以及内控制度的完善，给改进拨备制度带来了一定压力和动力。因此，农村信用社要把健全完善拨备当作一项重要工作来做，要充分认识其对提高信用社自身抗风险能力，化解已形成和可能形成的不良资产的重要作用

8、，通过扎实有效的工作，来提高拨备水平。（二）全面推行贷款五级分类。拨备制度与农村信用社正在推行的贷款分类制度有密切关系，推行贷款五级分类制度旨在对银行的贷款资产进行严格地诊断，同时暴露出可能形成损失的概率。如果贷款分类制度不不健全的，就会影响拨备制度的建立和完善，所以尽快在农村信用社实施贷款五级分类，对