第2章 财务报表及其信息解读

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1、第二章财务报表及其信息解读•三张主要财务报表•财务报表能够提供的财务信息—案例分析•报表调整与重新列报第一节三张主要财务报表一、资产负债表(一）概念（二）作用1.了解企业的资产、负债和所有者权益的存量及其变化情况2.了解企业的资产构成结构以及风险大小3.了解企业的资金来源渠道以及资本结构4.与利润表和现金流量表结合评价企业的三大能力•资产负债表是反映企业在某一时点所拥有的全部资产、负债和所有者权益存量及其结构的报表。资产负债表（基本结构）资产组合资金来源流动资产负债非流动资产权益资产总计负债和所有者权益二、利

2、润表（一）概念（二）作用1.了解企业的利润或亏损变化情况2.了解企业盈利或亏损的原因3.了解营业收入中各个项目所占的比重4.结合股东权益表了解企业的利润分配情况5.与其他报表结合进行主要比率分析•利润表是提供企业在某一特定期间内所实现的利润或发生的亏损数量的报表。利润表(基本结构)一、营业总收入减：营业成本营业税金及附加期间费用等………二、营业利润……….三、利润总额减：所得税四、净利润五、每股收益等三、现金流量表•概念•基本结构•作用（一）现金流量表的概念库存现金现金：银行存款其他货币资金现金等价物：指具有

3、下列特征的投资：期限短；流动性强；易于转换为已知金额的现金；价值变动风险很小。备注：一般指从购买日起3个月以内到期的债券•现金流量表是以现金和现金等价物为基础编制的，反映企业在某一特定期间内有关现金和现金等价物的流入和流出信息的报表。（二）现金流量表的基本结构•主表经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量汇率变动产生的现金流量现金和现金等价物流量净额•附表（三）现金流量表的作用•了解企业的现金流入和现金流出信息•了解企业的现金流入和流出结构•评价企业的偿债能力和股利支付能力•评价企业

4、净利润的质量第二节财务报表解读——案例分析万科财务报表分析某医药集团财务报表分析某虚假报表分析一、万科公司财务报表分析•查看详细二、某医药集团财务状况分析及启示与同业的对比分析公司自身财务状况分析某医药公司财务报表分析给与的启示集团总部研发公司制药公司销售公司公司强调的是团队合作与协调三家公司利润数据单位：万元公司名称利润状况税收政策备注研发公司-11015税率免税期制药公司-40515税率免税期销售公司108925税率征税期合计574扣除坏账部分呢？研发公司利润表信息制药公司利润表反映的信息销售公司利润表反

5、映的信息：1.研发公司的资产负债表项目1月结构%11月结构%流动资产：货币资金3.391.38其他应收款63.3064.63预付帐款2.062.10流动资产合计68.7568.10长期投资：长期股权投资合计30.9531.44固定资产合计0.300.46资产总计100.00100.00研发公司的资产负债表(续)1月结构11月结项目%构%流动负债：应付福利费1.331.75应交税金1.020.00其他应付款39.4762.21流动负债合计41.8263.96负债合计41.8263.96实收资本20.6320.9

6、6盈余公积5.635.72未分配利润31.919.36股东权益合计58.1836.04负债及股东权益总计制药公司的资产负债表项目1月结构%11月结构%流动资产：货币资金13.024.82应收账款5.6422.77其他应收款39.7431.16预付帐款8.378.14存货1.444.84待摊费用12.367.06流动资产合计80.5778.79固定资产合计4.366.03无形资产及其他资产合计15.0715.18资产总计100.00100.00制药公司的资产负债表(续)流动负债：1月结构%11月结构%应付帐款0

7、.050.42应付福利费0.442.12应交税金0.120.89其他应交款0.000.02其他应付款41.89104.31流动负债合计42.50107.77负债合计42.50107.77实收资本净额83.7362.39未分配利润-26.23-70.17股东权益合计57.50-7.77负债及股东权益总计100.00100.00销售公司的资产负债表项目1月占比%11月占比%流动资产：货币资金19.1212.22应收账款35.6334.24其他应收款37.7852.85预付帐款-23.46-19.00存货10.52

8、5.03流动资产合计79.5785.33长期投资合计11.268.20固定资产合计1.981.36无形资产及其他资产合计7.204.49资产总计100.00100.00销售公司的资产负债表(续)项目1月结构%11月结构%流动负债：应付票据2.054.50应付帐款3.611.98预收帐款1.021.42应付福利费1.711.95应交税金2.240.81其他应交款0.060.02其他应付款3.421.2