《现金流量表讲义》PPT课件

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1、现金流量表主要内容：什么是现金流量表？现金流量表的结构？现金流量表的作用？现金流量表概述问题3问题1：现金流量表依据的发生制是什么？问题2：为什么企业有时会出现：利润表上有钱赚，但企业却没钱花的情况？2、心得：钱是赚回来的，利润是算出来的1、现金流量表依据的发生制——收付实现制4财政部统一规定一般企业商业银行保险公司证券公司包括两部分：主表、附注现金流量表的结构5主表部分：——用纯粹的业务语言来描述现金流量6经营活动:与销售收入和经营费用现金流出有关的活动投资活动:涉及长期资产取得和退资的活动筹资活动:涉及发行权益性证券和通过非流动性工具借入现金的活动主表内容结构7经营活动含义：除投资、

2、筹资以外的所有交易或事项列示方法：直接法——是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。现金流量表（经营部分）8项目一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到的其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付的其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额现金流量表（经营部分）9（一）销售商品、提供劳务收到的反映内容：以现金收取的销售收入：商品、劳务、材料、代购代销收入增值税额销项税额代垫的运杂费销售商品、提供劳务收到的现金10直接法赚钱了，赚钱了

3、计算方法：以本期实际发生的业务为出发点——依据：会计凭证、会计账户=当期销售商品收取现金+当期收现的应收账款、应收票据、预收账款-当期销售退回而支付的现金+当期收回前期核销的坏账损失注意：该方法只考虑与现金流量表有关的业务销售商品、提供劳务收到的现金11直接法【案例】某企业当月销售业务如下：①销售产品价款为100000元，增值税销项税额为17000元，货款及增值税已收到并存入银行②销售产品价款为200000元，销项税额为34000元，货款及增值税均未收到；③收回上年的应收账款7000元存入银行；④收到商品的预收款5000元存入银行；⑤将未到期的应收票据向银行贴现，面值为292500元，贴

4、现利息20000元，实际收到贴现收入272500元存入银行账户；⑥销售商品退回，企业以银行存款退回商品款12000元。销售商品、提供劳务收到的现金12直接法销售商品、提供劳务收到的现金=①（100000+17000）+③7000+④5000+⑤272500-⑥12000=389500（元）销售商品、提供劳务收到的现金13直接法销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入、其他业务收入+应交税金（应交增值税―销项税额）+应收账款(期初余额―期末余额)+应收票据(期初余额―期末余额)+预收帐款(期末余额―期初余额)―当期计提的坏账准备+本期转回多提的坏帐准备―票据贴的利息―以非现金资产抵偿应收

5、款―现金折扣销售商品、提供劳务收到的现金14收到的税费返还含义：反映企业收到返还的各种税费，如返还的增值税、所得税等。“收到税费的返还”=退回增值税+所得税+消费税+关税+教育费附加返还款等。【案例】甲企业前期出口商品一批，已交纳增值税，按规定应退增值税50000元，前期未退，本期收到并存入银行；本期收到的教育费附加返还款31000元存入银行。本期收到的税费返还=50000+31000=81000（元）收到的税费返还15含义：与经营活动有关的其他现金流入如：罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入、收到的经营租赁的租金、收到的押金、收到退还的其他应收款等。本项目可根据“库存现金”、“

6、银行存款”、“营业外收入”等科目的记录分析填列。举例：收到押金1500-其他应付款罚款收入1000-营业外收入赔款（固定资产）500-其他应收款与经营活动有关的其他现金流入=1500+1000收到其他与经营有关的现金16直接法购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付的其他与经营活动有关的现金与经营活动有关的现金流出17直接法出钱了，出钱了内容：用广义现金支付的买价：购买商品、劳务、材料增值税进项税额企业负担的运杂费不包括：支付的在建工程材料的价税费(属于投资活动)——购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金购买商品、提供劳务支付的现金18直接法计

7、算方法：以本期的经济业务为出发点填列——会计凭证、会计账簿公式：=当期购买商品、接受劳务等支付的现金+当期支付应付账款、应付票据、预付账款-当期因购货退出而收到的现金购买商品、提供劳务支付的现金19直接法【案例】①购买材料价款为20000元，进项税额为3400元，银行支付；②购买材料价款为30000元，进项税额为5100元，货款与增值税尚未支付；③用银行汇票支付材料价款及增值税，收到银行转来银行汇票多余款收账通知，退回余款34000