《涉外企业负债核算》PPT课件

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1、企业涉外会计主要内容：流动负债的核算非流动负债的核算第六章涉外企业负债的核算第一节流动负债的核算涉外企业的流动负债，是指预计在一个正常营业周期中清偿，或者主要为交易目的而持有，或者自资产负债日起一年内（含一年）到期应予以清偿，或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。主要包括短期借款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款等。一、短期借款短期借款是指企业为维持正常的生产经营所需资金或为抵偿某项债务而向银行、其他金融机构或单位借入的期限在一年以内（含一年）的各种借款，如

2、生产经营周期借款、临时借款、结算借款、卖方信贷借款、专项借款、进口商品短期借款、押汇借款等。每个资产负债日，企业应计算确定短期借款的应计利息。对短期借款的应计利息主要有两种处理方法：一是短期借款的利息按期支付（按季或半年支付），或者在借款到期时连同本金一起支付。对于数额较大的利息，可采用计提的方法，按月计提计入财务费用，即借记“财务费用”账户，贷记“应付利息”账户。二是短期借款的利息按月支付，直接计入当期损益。在实际支付利息时，借记“财务费用”账户，贷记“银行存款”账户。例：某涉外公司为维持正常经营和商品流转对资金

3、的需要，于2010年1月1日向银行借入期限为3个月的短期借款150000美元，当日汇率为1美元=7.3046元人民币，该短期借款的月利率为1%，采用一次还本付息方式。要求该涉外公司编制相关的会计分录。（1）2010年1月1日取得短期借款时：借：银行存款——美元户（150000×7.3046）1095690贷：短期借款——美元户（150000×7.3046）1095690（2）2010年1月31日，当日汇率为1美元=7.1853元人民币，计提本月短期借款利息时：计提利息=150000×1%=1500美元借：财务费用—

4、—利息支出10777.95贷：应付利息——美元户（150000×1%×7.1853）10777.95调整“短期借款”、“银行存款”外币账户余额时：借：短期借款——美元户[150000×（7.3046-7.1853）]17895贷：银行存款——美元户[150000×（7.3046-7.1853）]17895（3）2010年2月28日，当日汇率为1美元=7.1209元人民币，计提当月借款利息时：计提利息=150000×1%=1500美元借：财务费用——利息支出10681.35贷：应付利息——美元户（150000×1%×

5、7.1209）10681.35调整“短期借款”、“银行存款”、“应计利息”外币账户余额，计算确定汇兑损益时：短期借款金额调减=150000×（7.1853-7.1209）=9660元银行存款金额调减=150000×（7.1853-7.1209）=9660元应付利息金额调减=150000×1%×（7.1853-7.1209）=96.60元借：短期借款——美元户[150000×（7.1853-7.1209）]9660应付利息——美元户[150000×1%×（7.1853-7.1209）]96.60贷：银行存款——美元户

6、[150000×（7.1853-7.1209）]9660财务费用——汇兑损益96.60(4)2010年3月31日，当日汇率为1美元=7.0190元人民币，归还借款本息并按月末汇率调整外币账户余额时：借：短期借款——美元户（150000×7.1209）1068135应付利息——美元户（150000×1%×2×7.1209）21362.70财务费用——利息支出（150000×1%×7.0190）10528.50贷：银行存款——美元户[（150000+150000×1%×3）×7.0190]1084435.50财务费用—

7、—汇兑损益15590.70二、应付票据应付票据是指由出票人出票，由承兑人向收款人或持票人承诺在一定期限内无条件支付确定款项的一种书面债务证明。应付票据通常是企业购入材料、商品和接受劳务，以及购入其他资产时开具的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。应付票据按是否带息可分为带息票据和不带息票据两种，应付票据通常是按其面值记账。对带息应付票据利息的处理有以下两种方法：（1）在会计期末按期计提应付利息，并计入当期损益；（2）发生时列支，即在票据到期支付票据面值和利息时，一次记入“财务费用”账户。例：某涉外企业2009

8、年3月4日，从国外D公司购入A材料一批，双方约定采用承兑交单托收承付结算方式，其到岸价（CIF）为20000美元，该涉外公司已承兑该汇票，该汇票期限为60天，其承兑当日汇率为1美元=6.8392元人民币。2009年3月14日，该涉外公司收到银行通知，国外汇票、发票已收到。2009年5月3日该汇票到期，涉外公司支付全部票款，当日汇率为1美元=6.8250元人民