《消费税计算》PPT课件

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1、Companyname项目四消费税纳税义务任务二消费税应纳税额的计算知识梳理消费税计算方法：1、一般计算方法：三种（公式）2、自产自用：两种情况3、委托加工：组成计税价格4、进口：组成计税价格知识梳理消费税计算方法：1、一般计算方法：三种实行从价定率计算方法：应纳税额=应税消费品的销售额×比例税率实行从量定额计算方法:应纳税额=应税消费品的销售数量×单位税额实行从价定率和从量定额复合计算方法应纳税额＝应税销售数量×定额税率＋应税销售额×比例税率知识梳理2、自产自用：两种情况用于连续生产应税消费品:纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应

2、税消费品的，不纳税。这种自产自用的应税消费品是指，该消费品是作为生产最终应税消费品的直接材料，并构成最终产品实体的应税消费品。用于其他方面的应消费品:纳税人自产自用的应税消费品，用于其他方面的，于移送使用时纳税。用于其他方面的，是指纳税人用于生产非应税消费品、在建工程，管理部门，非生产机构，提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的应税消费品。知识梳理3、委托加工：1.委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税.2.没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。组成计税价格的计算公式为：（1）实行

3、从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：公式1:组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）应纳税额=组成计税价格×比例税率【提示】组成计税价格公式中，注意两点:　　第一，免税农产品的成本问题，要注意要剔除抵扣的进项税，成本就是买价×87%；运费的成本就是运费价款×93%；　　第二，加工费是不含增值税、要含辅料的成本。注意，辅料不含增值税。【例题】甲卷烟厂购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款140万元、增值税23.8万元，支付运费8万元并取得货运企业运费发票。领用80%烟丝生产H牌卷烟，将10%的烟丝运往丙企业委托加工雪

4、茄烟，取得丙企业开具的增值税专用发票，注明加工费l.8万元、代垫的辅助材料0.2万元、增值税0.34万元，丙企业应代收代缴消费税（　）万元。　　A.8.89　　　　B.9.34　　C.9.42　　　　D.9.45『正确答案』C『答案解析』丙企业委托加工环节代收代缴消费税=[（140+8×93%）×10%+1.8+0.2]÷（1-36%）×36%=9.42（万元知识梳理（2）实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格＝（材料成本+加工费＋委托加工数量×定额税率）÷（1－比例税率）应纳税额＝组成计税价格×比例税率＋委托加

5、工数量×定额税率公式中的“材料成本”是指委托方所提供加工材料的实际成本。公式中的“加工费”是指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用（包括代垫辅助材料的实际成本），但不包括收取的增值税。【例题·计算题】某市烟草集团公司属增值税一般纳税人，2012年3月购进已税烟丝800万元（不含增值税），委托A企业加工甲类卷烟500箱（250条/箱，200支/条），A企业每箱0.1万元收取加工费（不含税），当月A企业按正常进度投料加工生产卷烟200箱交由集团公司收回。　　（说明：烟丝消费税率为30%，甲类卷烟生产环节消费税为56%加150元/箱。）

6、　　要求：计算A企业当月应当代收代缴的消费税。『正确答案』代收代缴的消费税＝（800万元×200箱÷500箱＋0.1万元×200箱＋200箱×150元÷10000元）/（1－0.56）×0.56＋200×150÷10000元＝439.55（万元）知识梳理4、进口：组成计税价格实行从价定率计征应纳税额的计算组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）应纳税额=组成计税价格×比例税率公式中的“关税完税价格”，是指海关核定的关税计税价格。知识梳理实行从量定额计征应纳税额的计算:应纳税额=应税消费品数量×定额税率公式中的“应税消费品数

7、量”，是指海关核定的应税消费品的进口数量。知识梳理实行从价定率和从量定额复合计税办法应纳税额的计算组成计税价格＝（关税完税价格＋关税＋进口数量×消费税定额税率）÷（1－消费税比例税率）应纳税额＝组成计税价格×比例税率＋进口数量×定额税率请思考：计算出来的消费税，就是实际缴纳的消费税吗？本次课目标已纳消费税扣除的计算本次课的重点：扣除的对象本次课的难点：计算公式委托加工的应税消费品已纳税额准予从应纳税额中扣除的范围扣除范围（共11条）（1）以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟。（2）以委托加工收回的已税化妆品为原料生产的化妆品。（3）以委

8、托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝玉石。（4）以委托加工收回的已税的鞭炮焰火为原料生产的鞭炮焰火。（5）以委托加工收回的已税汽车轮胎生产的汽车轮胎。（6）以委托加