《文经学院基础会计》PPT课件

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1、第九章会计报表一、会计报表的概念会计报表是企业提供会计信息的文件。会计报表的编制依据？会计账簿；汇总整理提供哪些信息？反映资产、负债、所有者权益的情况。反映一定期间的经营成果的情况。反映一定期间的现金流动情况。为什么要编制会计报表？资产负债表利润表现金流量表二、会计报表的分类1.按照编报期间分类：年度报表：年报中期报表：月报、季报2.按照编报主体分类：个别报表：单独报表合并报表：企业集团（母公司、所有子公司）3.按照提供对象分类：对外报送的会计报表：对内报送的会计报表：三、会计报表的编制要求（会计信息质量要求）

2、可靠性（首要要求）不虚构；内容完整，不能随意遗漏。相关性信息要与信息使用者的需要相关。可比性纵向可比：同一企业不同会计期间可比横向可比：不同企业相同会计期间可比可理解性（明晰性）及时性四、资产负债表（一）概念：静态报表；反映财务状况的报表；编制原理：资产=负债+所有者权益报表内容：资产、负债、所有者权益反映信息：（二）格式：我国一般采用的格式：账户式格式设计的理论依据：资产=负债+所有者权益资产负债和所有者权益合计合计流动性大小负债流动性大小所有者权益P227（三）编制：资产负债表的数字栏有两列：“年初余额”和“

3、年（期）末余额”方便报表使用者比较不同时点的数据“年初余额”——根据上年末资产负债表“年末余额”数字填列。如：编制2010年1月31日的资产负债表的“年初余额”根据2009年12月31日资产负债表的“年末余额”填列“年末余额”的填列方法：数据来源：总账及有关明细账注意：账簿中按会计科目开设账户；而资产负债表中是否都与账簿中的账户名称一一对应呢？有些一致，有些不一致。会计报表的填列并非都是简单的数字搬家。1.直接根据总账账户余额填列最简单，数字搬家。如：交易性金融资产、应收股利、应收利息等；短期借款、交易性金融负债

4、、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款；实收资本、资本公积、盈余公积等2.根据几个总账账户余额计算填列如：“货币资金”期末余额的填列，总账中“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”这三个账户的期末余额相加即可。3.根据明细账户期末余额计算填列如：资产负债表中，“应收账款”、“应付账款”、“预收账款”、“预付账款”期末余额的填列，不能只看总账的余额，还要结合明细账的余额进行分析应收账款应收账款——甲公司应收账款——乙公司预收账款预收账款——光明公司预收账款——红星公司120000应收

5、收到16000010000014000040000（预收）预收发货80000100000600008000020000（应收）应填列在“应收账款”期末余额的数字为180000应填列在“预收账款”期末余额的数字为140000总结：填列资产负债表中“应收账款”期末余额：应同时查看“应收账款”的全部明细账和“预收账款”的全部明细账，将这些明细账中有借方余额的数字相加即可。“预收账款”期末余额：应同时查看“应收账款”的全部明细账和“预收账款”的全部明细账，将这些明细账中有贷方余额的数字相加即可。应付账款应付账款——A公司

6、应收账款——B公司预付账款预付账款——宏大公司预付账款——红光公司70000偿还应付8000010000（预付）预付收货500007000020000（应付）应填列在“应付账款”期末余额的数字为100000应填列在“预付账款”期末余额的数字为80000总结：填列资产负债表中“应付账款”期末余额：应同时查看“应付账款”的全部明细账和“预付账款”的全部明细账，将这些明细账中有贷方余额的数字相加即可。“预付账款”期末余额：应同时查看“应付账款”的全部明细账和“预付账款”的全部明细账，将这些明细账中有借方余额的数字相加即

7、可。4.根据总账账户余额减去备抵账户期末余额后的净额填列什么是备抵账户？哪些属于备抵账户？累计折旧——固定资产固定资产减值准备——固定资产坏账准备——应收账款、应收票据等无形资产减值准备——无形资产存货跌价准备——各种存货资产类账户余额一般在借方资产备抵账户的余额一般在贷方示例：已知“固定资产”总账余额为860000元，“累计折旧”余额为200000元，“固定资产减值准备”余额为60000元，则资产负债中“固定资产”的期末余额数字为_______。已知应收账款所有明细账余额中有借方余额10000元，贷方余额250

8、0元，预收账款所有明细账中有借方余额2000元，贷方余额3000元，应收账款还计提了坏账准备1000元，则资产负债表中“应收账款”的期末余额为_______。“预收账款”的期末余额为_______。6000001100055005.综合运用上述方法分析填列（1）存货存货存在形态不同，设置了不同的账户。存货包含的内容有：原材料、库存商品、在途物资、材料采购、生产成本、发出商