基础会计PPT课件.ppt

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1、第五章负债的核算负债是重要的会计要素之一，是企业筹集资金的重要来源。一个企业的负债情况直接涉及到企业资本结构的优化程度。所以，加强负债的核算和管理是至关重要的。1.第一节负债的分类和计价1.负债的分类1.1负债的分类（如图）1.1.1负责的含义及特征含义特征（3点）1.1.2负债按流动性的分类流动负债概念特征按成因来分类长期负债概念特征内容2.1.1.3负债按其金额的确定的程度分类应付金额肯定的负债应付金额视企业经营情况而定的负债应付金额需要估计的或有负债2.负债的计价按实际发生额计价按未来应偿付

2、的估计金额计价按双方认可的价格计价或有负债的金额，应当是清偿该负债所需支出的最佳估计数长期负债的计价依负债项目的不同而异3.第二节流动负债的核算1、金额肯定的流动负债的核算应付金额肯定的流动负债主要包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款等。1.1短期借款的核算1.1.1短期借款核算科目设置和利息处理1.1.2短期借款核算举例1.2应付票据的核算1.3应付账款的核算1.4预收账款的核算4.2.取决于经营情况的流动负债的核算应付金额视企业情况而定的流动负债，包括应付工资、应付福利费、应

3、交税金、其他应交款等2.1应付工资及附加费的核算2.1.1工资总额的组成2.1.2应付工资的核算2.1.3应付福利费的核算2.2应交税金的核算目前,工业企业应交纳的税金主要有增值税、营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、房产税、土地使用税、土地增值税、印花税、所得税、固定资产投资方向调节税等2.2.1增值税的核算2.2.2营业税的核算2.2.3消费税的核算5.2.2.4城市维护建设税的核算城市维护建设税计征和个人征收的一种税，简称城建税计税依据：应交纳的增值税、消费税和营业税概念：为了加强城市维

4、护建设而向有经营收入的单位纳税人所在地在城市区的，税率为7﹪纳税人所在地在县城、镇的，税率为5﹪纳税人所在地不在市区、县或镇的，税率为1﹪征收与管理：比照增值税、营业税及消费税规定应纳税额：应纳税额=（应交增值税+营业税+消费税）×适用税率财务处理：借：销售税金及附加贷：应交税金（应交城建税）税率6.2.2.5资源税的核算其应纳税额的计算公式为：应纳税额=课税数量×单位税额资源税核算科目及账务处理银行存款①应交税金（应交资源税）②生产成本物资采购③图示说明：①自产自用煤炭应交资源税②收购未税矿产品

5、，代扣代缴资源税③交纳应交资源税7.2.2.6房产税、土地使用税、车船使用税和印花税计税依据税率计算方法纳税期限账务处理银行存款应交税金（应交房产税、土地使用税、车船使用税和印花税）物资采购①②交纳计税8.2.2.7应交土地增值税转让房地产取得增值额计算土地增值税的主要扣除项目税率计算方法账务处理银行存款其他业务支出固定资产清理在建工程应交税金（应交土地增值税）①②③④2.2.8所得税的核算所得税的核算在本书其他章节将作详细介绍，此处不在赘述。图示说明：①兼营房地产企业应交纳土地增值税②转让国有土

6、地使用权连同地上建筑物；在“固定资产清理”科目核算③转让国有土地使用权连同地上建筑物；在“在建工程”科目核算④交纳土地增值税时9.2.3其他流动负债2.3.1其他应付款企业除了应付票据、应付账款、应付工资等以外，还会发生一些应付暂收其他单位或个人的款项，这些暂收应付款，构成了企业的一项流动负债，包括：(1)应付经营租入固定资产和包装物的租金；(2)职工未按期领取的工资；(3)存入保证金(如收入包装物押金等)；（4）应付、暂收所属单位、个人的款项；(5)其他应付、暂收款项在核算时应注意以下两个问题：

7、（1）应付租入固定资产的租金，是指企业采用经营性租赁方式租入固定资产所应支付的租金，这项应交纳的租金，应计入企业的费用；而融资租入固定资产应付的租赁费，则作为长期负债，计入“长期应付款”账户。（2）存入保证金是其他单位或个人由于使用本企业的某项资产而交付的押金(如出租、出借包装物押金)，待资产归还后还需退还的暂收款项。10.2.3.2其他应交款其他应交款是指企业除应交税金、应付股利以外的其他各种应上交国家的款项，包括应交的教育费附加、矿产资源补偿费、应交住房补贴金等我国有关法规规定，在中华人民共和

8、国领域和其他管辖海域开采矿产资源，应当按照规定交纳矿产资源补偿费2.3.3预提费用预提费用是企业按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用，如预提的租金、保险费、借款利息、固定资产修理费用等2.3.4应付利润应付给投资者的利润。属流动负债。通过“应付利润”科目核算。11.1.借款费用及其处理1.1因借款而发生的辅助费用的处理直接计入成本直接计入当期财务费用1.2借款利息、折价或溢价的摊销，汇兑差额的处理借款利息、折价或溢价的摊销，汇兑差额在下列八种情况下是否给与资本化；还是直接及