《收入、支出和利润》PPT课件

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1、第十四章收入、成本和利润的核算关键词：营业收入；营业支出；利润1一、营业收入的内容及确认原则二、营业收入的核算第一节营业收入的核算2利息净收入、手续费及佣金净收入证券销售与证券发行收入、买入返售证券收入租赁收益保费收入汇兑收益其他营业收入一、营业收入的内容及确认原则金融企业的收入包括营业收入和其他营业收入。营业收入是财务收入的主要组成部分。各类金融企业收入的构成又有所不同。主要包括：投资收益公允价值变动收益3二、收入确认原则权责发生制或收付实现制与经营该项业务相关的经济利益能够流入金融企业收入的金额能够可靠的计量4收

2、付实现制权责发生制现收现付制、现金制按款项实际收入或付出的情况确认。长期寿险保费收入采取收付实现制；其他金融企业业务收入主要采取权责发生制。实际工作中根据具体会计制度选择确定。应收应付制、应计制按款项应收应付的情况确认。5Service01Service02Service03借：相关科目贷：××收入根据确认的收入项目内容计入相关收入。三、营业收入的核算借：活期存款/现金贷：利息收入借：存放中央银行款项贷：金融企业往来收入借：活期存款/现金贷：手续费收入借：外汇买卖贷：汇兑收益6四、其他营业收入、投资收益其他营业收入咨

3、询服务收入、金银买卖收入、代保管收入、利差补贴收入、无形资产转让净收入等投资收益证券投资利息收益、买入返售证券收益7营业外收支固定资产盘盈、出纳长款收入、处置固定资产、无形资产、抵债资产净收益、罚款收入、教育费附加返还款等。是指企业发生的与其经营活动无直接关系的各项收入。固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、处置抵债资产净损失、抵债资产保管费用、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。五、营业外收入的核算8职工费用、折旧费、资产摊销费、电子设备运转费、物业管理费营业税=（营业收入－金融企业往来支

4、出）×税率城市维护建设税=应纳营业税×适应税率教育费附加=应纳营业税额×3%贷款呆账损失、投资资产减值损失业务及管理费营业税金及附加资产减值损失第二节营业支出的核算一、商业银行营业支出的内容9证券、保险营业支出的主要内容金融企业的费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所产生的经济利益的流出。成本是按一定的对象所归集的费用，即按所发生的特定业务所归集的费用，是对象化的费用。卖出回购证券支出、汇兑损失赔付支出（赔款支出、死伤医疗给付、满期给付、年金给付、分保赔款支出、分保费用支出）未决赔款准备金提转差、未到期责任准备

5、金提转差、长期责任准备金提转差营业税金及附加资产减值损失其他支出等营业支出10业务及管理费用固定资产折旧、业务宣传费、业务招待费、电子设备转运费、安全防卫费、企业财产保险费、邮电费、劳动保护费、外事费、印刷费、公杂费、低值易耗品摊销费、理赔勘察费、职工工资、差旅费、水电费、租赁费（不包括融资租赁费）、修理费、职工福利费、职工教育经费、工会经费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、会议、诉讼费、公证费、咨询费、无形资产摊销、长期待摊费用摊销、待业保险费、劳动保险费、取暖费、审计费、技术转让费、研究开发费、绿化费、董

6、事会费、上交管理费、广告费、银行结算费等。是指金融企业在业务经营及管理工作中发生的各项费用。包括：成本、费用11第二节成本费用的核算成本费用的确认原则与核算要求费用的实质是资产的耗费，但并不是所有的资产耗费都是费用。划分收益性支出与资本性支出原则权责发生制原则配比原则12主营业务不同的金融企业可根据自己的经营特点将主要费用项目列入管理的重点。核算要求：范围开支标准政策许可、实际发生前期、本期与下期范围营业内外范围按实际开支项目进行相应核算如：借：赔款支出贷：银行存款借：营业费用贷：应付工资借：汇兑损失贷：外汇买卖核算

7、要求13Service01Service02Service03借：××支出贷：相关科目根据确认的支出项目内容计入相关支出。二、营业支出的核算借：赔款支出贷：银行存款/现金借：金融企业往来支出贷：存放中央银行款项借：资产减值损失贷：贷款损失准备借：汇兑损失贷：外汇买卖14主营业务收入营业支出资产损失与企业经营活动密切联系企业收益的主要组成部分营业利润第三节利润与利润分配15一、利润总额与净利润利润总额=营业利润+营业外收支净额净利润=利润总额-所得税利润结转各项收入本年利润科目贷方各项支出、费用本年利润科目借方本年利润

8、科目余额利润分配—未分配利润户“本年利润”科目是企业年终结转损益类各科目时使用。其借贷方均反映全年各项收支数。16借：利息收入手续费收入金融企业往来收入汇兑收益投资收益其他业务收入营业外收入等科目贷：本年利润借：本年利润贷：利息支出手续费支出金融企业往来支出营业费用汇兑损失营业税金及附加其他业务支出营业外支出等科目所得税金融企业实现利润（或亏损