《所得税讲义》PPT课件

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1、新企业所得税政策解读与纳税筹划实务十届全国人大五次会议3月16日表决通过《中华人民共和国企业所得税法》自2008年1月1日起施行，共8章60条6500字外资企业发展现状及税收状况1980年起创办5个经济特区1984年开放14个沿海港口城市经济开放区，共有4个：长江三角洲，珠江三角洲，闽南三角地区，环渤海经济圈至2006年，我国国家级开发区总数达147个经济技术开发区54个高新技术开发区53个边境经济合作区14个旅游度假区11个保税区15个截至2006年底，全国累计批准设立外商投资企业有59万多家，实际使用外资金额6854亿美元北京

2、市统计局平均每个外资企业研究生以上学历的人员4人大学本科学历的20人高级技术人员2人均为内资企业的2至4倍每个外资企业平均获利润750万元，是内资的8倍平均实现销售收入7032万元，是内资企业的5倍外资企业销售收入达8万亿元占全国销售收入总量的37.5%缴纳各类税款6400亿元，占全国税收总量的20.7％配比减税（避税）测算2006年我国税收收入3.76万亿37.5%-20.7%=17%17%×3.76=6400亿6400亿÷59万=110万减税（避税）与增利分析110÷750=15%内资企业平均实际税负为24.53%外资企业平均实

3、际税负为14.89%内外资企业所得税主要差异一、执法依据不同二、征管体制的差异深圳与上海的特殊性三、年终汇算清缴的时限不同四、税率的差异五、税前扣除项目的差异1）借款利息支出的列支差异2）工资、薪金支出的列支差异3）工会经费、福利费、教育经费列支的差异4）公益、救济性捐赠的列支差异5）业务招待费的列支差异6）广告费和业务宣传费的差异7）支付总机构管理费的差异8）固定资折旧费用的列支差异9）坏账准备计提的差异六、收入确认时间不同视同销售收入确认不同房地产行业政策不同七、税收优惠政策的差异1、新办企业的优惠差异2、高新企业的优惠差异3）

4、再投资退税优惠差异4）其他优惠差异两税合并博弈历程·2004年12月7日，财政部部长金人庆宣布，合并内外资企业所得税将是2005年的税制改革4大工作重点之一财政部、税务总局积极倡导的原因税收增幅太快2006年税收3.76万亿每年递增20%GDP10%1、2006国内生产总值20万亿元，按可比价格计算，比上年增长9.8%2、目前我国企业税后净利润仅占产值的3%左右，而平均税负已达产值的18%3、纳税痛苦指数之高列世界第2位国家信息中心预测，2007年我国税收收入将达到45160亿元，比2006年增长20%左右，占GDP的比重上升到19

5、.0%左右05年7月刊《福布斯》杂志税负痛苦指数的由来法国税负痛苦指数绝对值为174.8，为全球第一中国税负痛苦指数绝对值为160，排名第二谢局长详解税收增长远超GDP增长原因第一，两者的统计口径不同第二，GDP的结构与税收结构之间的差异第三，外贸进出口对经济增长的作用，与对税收增长的作用影响是不一样第四，征管因素的影响商务部持消极态度的原因·2005年1月6日，54家在华跨国公司联合向国务院法制办提交了一份报告，要求“取消对外资企业优惠政策应有一个5到10年的过渡期”2006年3月政协提案组将《关于尽快统一内外资企业所得税的提案

6、》列为本次政协会的一号提案两税合并对税收的影响财政减收约930亿元内资企业所得税减收约1340亿元外资企业所得税增收约410亿元企业所得税改革的指导思想1、“简税制、宽税基、低税率、严征管”2、贯彻公平税负原则3、参照国际惯例原则实现“四个统一”适用统一的企业所得税法统一并适当降低企业所得税税率统一和规范税前扣除办法和标准统一税收优惠政策新法实施后老政策的处理由实施细则解决美国公司派人在济南组织施工期间的纳税分析国际通用规则属人主义原则属地主义原则第一章什么是企业？中华字典解释：从事生产、运输、贸易等经济活动的部门企业名称分类个体户

7、个人独资企业合伙企业有限公司股份有限公司其他形式纳税人的两个重大区别企业所得税：居民企业和非居民企业个人所得税：居民纳税人和非居民纳税人确定企业居民身份的主要标准公司组建地标准公司所在地标准中心管理和控制所在地标准主要机构或总机构所在地标准实际管理机构所在地标准中心管理和控制所在地标准1.公司董事会开会地点2.公布分红的地点3.公司进行营业活动的场所4.公司帐簿保管存放地点5.股东大会召开的地点主要机构或总机构所在地标准注册地老政策:我国外资企业实行总机构标准实际管理机构所在地标准决定公司经营方式的机构所在地主要决策地点国际税收范本

8、1.经济合作与发展中国家对所得和财产避免双重征税协定范本(OECD范本)2.联合国关于发达国家与发展中国家避免双重征税协定范本(联合国范本)我国为什么用实际管理机构所在地标准?(OECD范本第四条)实际管理机构所在地是指实质地作出管