硕士论文--慈善捐赠支出的税收政策研究硕士论文

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1、湖南大学硕士学位论文慈善捐赠支出的税收政策研究姓名：黄石亮申请学位级别：硕士专业：财政学指导教师：谭光荣20090425硕士学位论文摘要慈善事业的发达程度是一个社会文明进步的标志，是实现社会主义和谐社会的基础之一。慈善捐赠体现了帕累托改进，可以使整个社会的福利得到提高；慈善捐赠弥补公共领域的政府缺位，可以考虑少数人的多样化需求；作为“第三次分配"的慈善捐赠有利于调节收入分配，缩小贫富差距，缓解社会矛盾：慈善捐赠作为约翰斯通的高等教育成本分担理论中的重要部分缓解了全球性高等教育财政危机。随着慈善事业的兴起，慈善组织被认为是

2、克服“政府失灵"和“市场失灵"的一种制度创新。但是，同“政府失灵’’和“市场失灵"一样，非政府组织有其固有的局限性，这种局限性被称为“志愿失灵”。正是由于这样的“志愿失灵”，慈善捐9嗜需要政府的介入和支持，而税收作为政府的重要手段常常发挥重要作用。由于非政府组织的“志愿失灵"，慈善捐赠需要政府的介入和支持，而税收作为政府的重要手段常常发挥重要作用。慈善事业包含捐赠人和受赠人两个方面，税收政策也可以分为捐赠和受赠两个部分。本文研究范围仅限于对于慈善捐赠支出的税收政策，且主要涉及的是所得税政策。本文没有像以前的研究文献一样，

3、承认了税收对于捐赠的激励作用，而是从理论角度证明了所得税政策对于捐赠是有激励作用的。由于相关数据收集困难，本文主要利用张馨、施文泼、曹洪彬在2006年第六届中国经济学年会投稿论文《我国公司捐赠的实证研究》的相关结论，我国公司捐赠的税收价格越低，捐赠数额越高，且这种税收价格弹性很大，即我国公司捐赠受税收价格的影响相当敏感。在充分证明所得税政策对于捐赠具有激励作用之后，按税种对我国现行的慈善捐赠支出的税收优惠政策进行纵向的梳理评析，并在此基础上借鉴美国、德国和日本的税前扣除政策进行横向对比。经过纵向和横向的分析发现诸如个人捐

4、赠税前扣除比例低、捐赠的流转税政策缺乏及不允许捐赠递延扣除等问题。针对这些问题，笔者从加强对公益性社会团体的管理、完善慈善捐赠的所得税税前扣除政策和完善慈善捐赠的其他税收优惠政策三个方面提出相关建议。关键词：慈善捐赠；税收政策；税收效应；公益性社会团体U慈善捐赠支出的税收政策研究AbstractAsasymbolofsocialcivilizationandprogress，thedevelopmentofCharityisoneofthebasestoachieveaharmonioussocialistsociety

5、．ThecharitabledonationembodiestheParetoImprovementandcanmakethewelfareofsocietyimprove；itcanmakeupforlackofthepublicsphereofgovernmentSOthatwecanconsiderthediverseneedsoftheminority；as”ThethirdallocationofGNP”．itisinfavorofregulatingincomedistribution、alleviating

6、socialcontradictionsandnarrowingthegapbetweentherichandthepoor；asaimportantpartofthetheoryofcost—sharinginhighereducation，ithaveeasedtheglobalfinancialcrisisinhighereducation．Becauseof”thevoluntaryfailure”ofNon-governmentalorganization,charitabledonationneedtheGo

7、vernment。Sinterventionandsupport，andtheTaxoftenplayanimportantroleasanimportantmeansfortheGovernment．Charitycontainstwoaspectsofthedonorandtherecipient，SOthetaxpolicycanalsobedividedintotwopartsofthedonorandtherecipient．Theresearchscopeofthispaperislimitedtotheta

8、xpolicyofexpendituresforcharitabledonations，mainlyrelatedtotheincometaxpolicy．InthispapeLIhavenotadmittedthetaxincentivesforcharitabledonationlikepreviousstudi