《我国现行的税制》PPT课件

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1、1第八章我国现行的税制2本章主要讲授内容税收制度商品税所得税资源税、行为税和财产税本章小结3第一节税收制度一、税收制度的概念和意义（一）税收制度的概念从税收结构分析从法的角度分析税收制度即税收法律制度，简称税制税收制度是指一国各种税收及其要素的构成体系税收制度是一国税收法律、法规、规章的统称。税收制度是一国税收法律、法规、规章的统称。4第一节税收制度（二）税收制度的组成单一税制和复合税制单一税制是由一种税构成的税收制度。复合税制是由多种税种构成的税收制度。在实践中，单一税制始终没有付诸实现。通常所说的税制实际上都是复合税制。5第一节税收

2、制度（三）税收制度的意义1、税收制度从立法上解决税种体系设置和征管制度配套的问题。2、税收制度从法律依据上解决对什么征税、征多少税、如何征税，以及由谁纳税的问题。3、税收制度从操作规范上解决征税机关如何行使职权的工作规程问题。4、税收制度从税收职能上解决如何筹集财政资金、体现国家政策和对税收分配关系的保护问题。6第一节税收制度二、税制结构（一）税制结构的概念税制结构是指一国税制中各个税种配置、税系之间相互关系的构成方式及其在社会经济运行中的地位。税制结构设计要解决好的三个问题税种配置税源选择税率安排7第一节税收制度税种配置税收体系总要以某一

3、种或几种税种为主导，这种居于主导地位的税种就构成税制结构中的主体税种。主体税种的选择是合理配置税种的关键。在主体税种的选择上，出于优化资源配置效率的考虑，经济学家一般推崇所得课税。8第一节税收制度选择所得税为主体税种的主要原因所得税给纳税人带来的额外负担，即对经济效率的损害程度较商品税为轻。所得税是一种直接税，一般无法像商品税那样可以通过价格调整转嫁税负，因此，政府可以比较有针对性地利用其调节收入分配。所得税作为宏观经济的内在稳定器之一，能较好地起到稳定经济的作用。9第一节税收制度西方国家的税制结构大多以所得税为主体税种。但对多数发展中国家

4、来说，由于税收征管体系尚不健全，如果仅以所得税为主体税种，难以保证财政收入的充足和稳定，因此政府往往非常重视营业税、增值税等间接税的作用。10第一节税收制度税源选择税本、税源、税收之间的关系税本是税收来源的根本，税源是由税本产生的收益，税收来自于税源。有税本才有税源，有税源才有税收。税源的选择问题实际上研究的是如何保护税本，尽可能不使税收损及税本。能够作为税源的有工资、地租和利润。在财产中占有重要地位的生产性资本，属于税本的范畴，一般不宜作为征税对象；对于非生产性的私人财产，则可以进行课税。11第一节税收制度税率安排税率水平的确定拉弗曲线税

5、率形式的确定比例税率累进税率12第一节税收制度拉弗曲线美国经济学家拉弗（Laffer，1979）提出。其基本观点是：税率水平是有限度的。在一定限度内，税率提高，税收收入将增加，因为税源不会因税收的增加而等比例地减少；但当税率提高超过一定限度后，就会影响人们工作、储蓄和投资的积极性，导致税基减少的幅度大于税率提高的幅度，税收收入不仅不会增加，反而会下降。下图13第一节税收制度拉弗曲线1.线就是税率的临界点。2.结论：税率水平应以为限，并以为最佳税率点。14第一节税收制度比例税率和累进税率从税收公平看，累进税率是较优的选择。从税收效率看，比例税

6、率又是较优的选择。比例税率和累进税率的选择，本质上是效率与公平之间的选择。一般说来，所得课税和财产课税宜采用累进税率，商品课税宜采用比例税率。目前的普遍倾向是：为提高经济效率，应适当降低税制的累进性。15第一节税收制度（二）税制结构模式1、以商品劳务税为主体的税制结构2、以所得税为主体的税制结构3、商品劳务税和所得税双主体结构16第一节税收制度（三）主体税种和辅助税种由于商品课税是间接税，所得课税是直接税。所以，理论上一般表述为直接税与间接税的选择问题。发达国家一般选择直接税，而发展中国家大都选择间接税。17第一节税收制度（四）影响税制结构

7、的主要因素经济发展水平发达的工业化国家，大都选择直接税特别是个人所得税为主体税种而在发展中国家，主体税种大多为间接税税收征管能力征税成本的高低主要取决于两个因素：税收征管能力与课税对象税收政策目标从税种功能的角度上说，不同的主体税种，其实现的主要政策目标不同18第一节税收制度三、现代税制体系（一）商品劳务课税（二）所得税（三）财产税周转税（TurnoverTax）增值税（Value--addedTax）产制环节销售税（ManufacturingSalesTax）批发销售税（WholesaleSalesTax）零售销售税（RetailSale

8、sTax）消费税（ExciseTax）关税（CustomsDuties）个人所得税综合所得税制分类所得税制混合所得税制公司所得税制登记注册标准总机构标准管理中心标准不动产税土地税