我国现行税制ppt课件

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1、第四章我国现行税制1第一节流转税（商品税）类一、增值税(一)增值税的一般概念增值税是以销售的货物和应税劳务的增值额为征税对象征收的一种税；增值额是指商品在生产经营过程中新增加的价值额，从价值构成来看，即C+V+M中的V+M部分；就一个生产单位而言，增值额就是这个单位商品销售收入额扣除非增值项目(如购入商品)价值后的余额，主要包括工资、税金、利润和其它增值性的费用等；2（二）增值税的优点1、可以避免对商品的重复征税因为只与增值额有关；2、有利于保证财政收入的稳定增长只要有增值就有税收收入；3、有利于防止纳税人的偷税行为增值税专用发票抵扣4、准确地进行出口退税出口退税是外贸的重

2、要措施及惯例；3（三）增值税的基本内容1、增值税的征税范围：（1）销售货物、进口货物；（2）提供加工、修理、修配劳务；即从大的方面讲包括工业、商业，又包括部分服务业和进口货物2、纳税人：根据规定，是在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务和进口货物的单位和个人；货物：除农业生产环节和不动产外所有货物；单位：除企业外，还包括非企业性的事业单位，如行政单位、军队等；3、增值税的税率：是按规定的比例在货物交易价格之外单独向买方收取的，这使增值税成为价外税；4（1）设计原则①保持原税负：价外税税率=含税价格×价内税率／含税价格（1-价内税率）；这样名义税率有所提高；②简便原则：原

3、来有10多档税率，现在只有3档，对某些商品用消费税调节；（2）增值税税率设置状况①基本税率：17%，由原来14.5%换算过来②低税率：13%，主要包括：5粮食，食用植物油；自来水，暖气、冷气、热水，煤气、石油液化气、天然气、居民用煤炭制品；饲料，化肥，农药，农机、农膜；图书，报纸，杂志；国务院规定的其他货物；③零税率：出口退税4、征收率：3%征收率不是增值税的法定税率，征收率是按纳税人的全部收入而不是增值收入计征的，适用于小规模纳税人；小规模纳税人：①会计制度不健全；②规模上讲，生产企业年销售额不到100万，流通企业年销售额不到180万；6（四）增值税的征收管理（1）纳税人

4、的认定和管理分为一般纳税人、小规模纳税人；一般纳税人的税务登记证的副本首页上盖有“增值税一般纳税人”的专用章，其有权索取和使用增值税专用发票；（2）纳税期限2、3、5、10、15和一个月6种；（3）纳税地点（4）增值税专用发票共分四联，大额（100万元）以上采用电脑版附：增值税暂行条例9二、消费税：以特定的消费品为征税对象，从价或从量计征的一种税1、消费税与其他税种相比较，具有以下几个特点：(1)消费税是在征收增值税基础上选择特定消费品为课税对象，所选择消费品一般不属于日用品和生活必需品。其税率高低也可以根据情况适当调整，因此消费税具有选择性、灵活性强的特点。(2)消费税是

5、一种价内税、一般采用从量定额或从价定率的认征办法，所以计税准确、简便易行。(3)消费税是对生产集中、产销量大的产品在生产环节一次征收，具有税源较广泛和可控性强的特点。（金银首饰、钻石及钻石饰品的纳税人改为零售环节的销售商）(4)消费税一般是对奢侈品、非生活必需品课以高税，不实行减免，因而较能体现税收的公平性，也利于堵塞税款流失的漏洞。102、税目及税率：（14个税目）消费税共选择14个税目，列举征收。选绎的产品分为5种类型：(1)过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等力面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等；(2)奢侈品和非生活必需品，如贵重首饰、化妆品等；(3

6、)高能耗及高档消费品，如小汽车、摩托车等；(4)不可再生和替代的资源类消耗品，如汽油、柴油等；(5)具有—定财政意义的产品，如汽车轮胎、护肤护发品等。因该类产品实行增值税后税负下降较从价计征的商品实行3%—45%的十档差别比例税率；从量计征的商品实行有差别的定额税率113、消费税的计算（1）从价计征：应纳税额=销售额×对应税率销售额为不含增值税税金，故自产自用消费品计税价格=（成本+利润）÷（1－消费品税率）（2）从量定额：应纳税额=销售数量×单位税额（1+）应税消费品的销售额=含增值税的销售收入÷增值税税率或增值税征收率12三、营业税：是对在我国境内提供应税劳务、转让无形

7、资产和销售不动产的单位和个人，按其营业额征收的一种流转税1、营业税的特点：①征收面广，税负低。它涉及到整个第三产业，税率一般为3-5%；②按行业设计税率；③计算方法简便，易为纳税人所掌握2、税目与税率（9个税目）3、计算方法营业税实行从价计征，计算公式为：应纳营业税税额=营业额×适用税率13四、关税：是指对进出本国国境的货物和物品征收的一种流转税。它分为进口税、出口税。课征关税的目的：一是筹集国家财政收入，二是保护民族经济，促进对外贸易。但目前基本上是保护关税而非财政关税，如2006年我国关税占财政收入2.96%。