《成本核算课件》PPT课件

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1、2021/8/24主要内容1工厂报价核算2出口商出口报价核算（CIFL/C）3进口商进口核算主要内容价外税是指在销售价款中不包含的税，现在我国的价外税只有增值税一种，其他税都为价内税；税款=（含税价格/（1+税率））*税率=不含税价格*税率价内税是指在销售价款中已经包含的税，比如营业税、消费税等。税款=含税价格*税率2021/8/24消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种，主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。目前，确定征收消费税的只有烟、酒、化妆品等11种产品。消费税实行价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零

2、售等环节，因为价款中已包含消费税，因此不用再缴纳消费税，税款最终由消费者承担。增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。2021/8/24例如：如果你销售一箱香烟，售价是1170元，你在记账时实际上记入收入的是1000元，170元直接计入应交税金—增值税（销项税金），在开具的增值税专用发票上就可以清楚的分别记录售价1000元，税金170元，也应是说，在收入账中，增值税是不包含在内的，是在售价以外的，即价外税；而如果要计提消费税，比如说100元，那么这100元消费税是包含在1000元价款内的，所

3、以消费税是价内税。2021/8/242021/8/24含税价A基础乘税率的税目：消费税B+A*消费税率=A类似：保险费、利润、银行费用、公司综合费不含税价B基础乘税率的税目：增值税B+B*增值税率=A准备知识2021/8/24内合同金额=成本+增值税+消费税+其他费用+预期利润=内部成本价+增值税率×内合同金额/（1+增值税率）+消费税率×内合同金额/（1+增值税率）+内合同金额×供应商公司综合费率+内合同金额×预期利润率工厂报价核算2021/8/24合同金额＝采购成本+内陆运费+报检费+报关费+海运费+保险费+核销费+银行费用+其他费用＋预期利润-退税收入＝内合同金额＋内陆运费+报检费+报

4、关费+海运费+核销费+保险费+银行费用+其他费用＋预期利润-退税收入出口商出口报价核算2021/8/24银行费用＝L/C通知费（RMB200/次）＋修改通知费（RMB100/次）＋合同金额×议付费率0.13%(最低200元)其他费用＝证明书费（RMB200/份）＋邮费（USD28/次）＋合同金额×出口商公司综合费率（5％）保险费＝保险金额×保险费率＝CIF货价×（1＋保险加成率）×保险费率＝合同金额×（1＋保险加成率）×保险费率利润＝合同金额×预期利润率出口退税收入＝应退增值税=采购成本/(1+增值税率)×出口退税率出口商出口报价核算2021/8/24合同金额＝（内合同金额－出口退税收入＋出

5、口各项费用额之和）/（1－出口各项费用率之和－预期利润率）出口报价＝合同金额/合同商品销售数量出口商出口报价核算2021/8/24进口国卖价＝CIF总价＋内陆运费+报检费+报关费+核销费+银行费用+其他费用＋进口关税＋增值税＋消费税＋预期利润进口商进口核算①关税税额=完税价格×关税税率=CIF总价×关税税率②消费税税额=（完税价格+关税税额）×消费税税率/(1-消费税税率）③增值税税额=（完税价格+关税税额+消费税税额）×增值税税率2021/8/24例题：某公司进口货物一批，货物的完税价格为1239.50美元，其适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币6.84元，已知该批货物的关税税率为12

6、%，消费税税率为10%，增值税税率为17%，计算应征增值税税额。2021/8/24