《情景二货币资产》PPT课件

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1、财务会计(上）情景二：日常业务—货币资产主讲：唐荣君第一章资产第一节货币资金第二节应收及预付款项第三节交易性金融资产第四节存货第五节长期股权投资第六节固定资产及投资性房地产第七节无形资产及其他资产资产含义：企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。09年考题：下列各项中，符合资产定义的有()。A.委托加工物资B.尚待加工的半成品C.受托代销商品D.融资租入的固定资产按其实物形态分：有形资产无形资产按其来源分为：自有资产租入资产分类【答案】ABD【点评】C选项受托代销商品是不属于受托方资产的，进行

2、核算的目的是为了加强受托方对受托代销商品的管理，但是核算并不代表就一定是企业的资产。资产按其流动性不同分类第一节货币资金教学目标：通过本章的教学，掌握现金管理的主要内容和现金核算、现金清查；掌握银行结算制度的主要内容、银行存款核算与核对；掌握其他货币资金的核算。教学重点：1、库存现金、银行存款核算及清查2、其他货币资金的内容及核算难点：银行支付结算方法教学时数：4学时教学内容：一、库存现金二、银行存款三、其他货币资金案例导读海天公司经营业绩一向尚好，货币资金较为充裕，但货币资金管理较为混乱，会计人员经常隐瞒收入不报，私设小金库，致使会

3、计人员“胆子很大”，出纳人员王某在不到一年的时间内，前后共挪用公款200万元炒股，由于其股市风险判断能力有限，造成“血本无归”，案发后，为躲避法律惩罚，张某又挪用公款300万潜逃。货币资金的内容库存现金其他货币资金货币资金银行存款货币资金：企业生产经营过程中处于货币形态的资产。通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。一、库存现金（一）现金管理制度1.现金的使用范围(p1)对个人结算；对企业、单位在结算起点以下的，可以用现金结算，超过结算起点的应用银行转账支付。（1）职工工资，津贴；（2）个人劳务报酬；（3）国家颁发给个人的科学技

4、术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点以下的零星支出；（8）中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出。（一）现金管理制度（一）现金管理制度2.现金的限额允许单位留存现金的最高数额。限额由开户银行根据单位的实际需要核定，一般按照单位3—5天日常零星开支的需要确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可按多于5天但不超过15天的日常零星开支的需要确定。3.现金收支的规定不准：①超限额②坐支③

5、白条顶库④套取现金▼⑤出借帐户⑥公款私存⑦小金库⑧挪用（二）现金的账务处理单位应当设置现金总账和现金日记账，分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算。借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方，反映实际持有的库存现金金额。一、库存现金库存现金日记账借方库存现金贷方减少增加现金日记账（三栏式）20××年凭证摘要对方科目收入（借方）支出（贷方）结余月日字号11上年结转15001银付1提现银行存款10001现付1预支差旅费其他应收款80017002现付2购办公用品管理费用902现收1收回差旅费余款其他应收款6016703现收2

6、售面粉主营业务收入9362606……由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。（二）现金的账务处理收取现金时：借：库存现金贷：有关科目支付现金时：借：有关科目贷：库存现金（三）现金的清查现金的清查是指对库存现金的盘点与核对，包括出纳人员每日终了前进行的现金账款核对和清查小组进行的定期或不定期的现金盘点。现金清查一般采用实地盘点法。如果账款不符，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。库存现金盘点报告表单位名称：年月日实存金额账存金额实存与账存对比备注盘盈（长款）盘亏（短款）白条抵库、坐支现金、超限额库存现金等盘点人签章出纳员签

7、章盘点确定的实存数“现金日记账”的余额实存金额多于账存金额实存金额少于账存金额有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分别情况处理。处理：第一步——报批前调账，使账实相符。第二步——报批后处理。现金短缺（短款：账面>现金）现金溢余（长款：现金>账面）（三）现金清查1.短缺（根据编制的“现金盘点报告单”）（1）发现短款：借：待处理财产损溢贷：库存现金（2）处理意见形成：借：其他应收款（应索赔的）管理费用（查不出原因）贷：待处理财产损溢2.溢余（根据编制的“现金盘点报告单”）（1）发现长款借

8、：库存现金贷：待处理财产损溢（2）处理意见形成：借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应支付给单位或个人）营业外收入（无法查明原因）▼例题清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（　）。A.财务费用B.管理费用