项目七：流动资产审计

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1、项目七审计流动资产任务一：审计货币资金学习目标能力目标：会监盘现金；会根据现金审计的目标搜集审计证据知识目标：现金监盘的时间，地点，调节法的应用素质目标：培养解决问题的能力，能有针对性的选择解决问题的方法现金审计目标1．存在性，所有权是否属于被审单位2．记录是否完毕，有无遗漏。3．确定库存现金余额是否正确4．恰当列报要解决的问题一：完成审计目标1和3：完成标志：编制现金盘点表第一步：监盘现金的时间，人员第二步：监盘方法：现金盘点时间：下班前,上班前方式：突袭根据盘点结果填制现金盘点表；要解决的问题二：是否恰当列报？某单位2009年8月3

2、1日资产负债表中的现金数是1162.1元，2009年9月24日上午8点，保险柜中的现金是832.7元。2009年9月1日至9月23日下班时，现金收入数2350元，现金支出数2580元，经过核对，无错误。问：2009年8月31日资产负债表中的数字是否正确？解答8月31日资产负债表现金数=832.1+2580-2350=1062.1（元）期末结余=期初结存+本期收入-本期支出期初结存=期末结余+本期支出-本期收入问题三：目标3记录有无遗漏审计结帐日前后现金收支凭证。关注：截至目标：记录的完整性要审阅库存现金日记账并同时与现金收付凭证相核对；

3、关注：内容，金额，记帐日期目标：现金余额是否正确抽查大额库存现金收支。关注：有无授权批准、会计期间的记录目标：余额正确性问题四：再次确认现金余额的正确性问题五：盈亏结果的处理盘盈：借：库存现金贷：待处理财产损益借：待处理财产损益贷：营业外收入如果查明是给张三少付了100元怎么处理？盘亏：无法查明原因的现金盘亏如何处理？谈谈你的看法延伸问题：如果被审计单位多处存放现金，监盘的方法有什么不同？小结：抽取哪些凭证？月初，月末，大额为什么抽取这些？完整，审批程序抽取的这些凭证关注哪些内容？日期；手续，原始凭证和记账凭证内容的一致性；还应该抽取哪

4、些凭证？本节重点现金盘点的要点掌握调节法的应用理解货币资金审计的目标任务二存货存货审计的目标：①存在；②所有权；③增减变动的记录是否完整；④品质状况；⑤计价；⑥余额和披露；学习目标：能力目标：会监盘存货制作表格反映存货与现金监盘的区别知识目标：存货监盘的目的，监盘时间，监盘的方法素质目标：培养处理问题时举一反三的能力监盘存货的监盘:1.亲临现场观察盘点2.抽查已盘存货在审计工作中的地位：核心的审计程序数量单一，收发次数少的存货监盘：人员配备：监盘时间：重点关注：监盘范围：数量多，收发次数少的存货监盘：人员配备：监盘时间：重点关

5、注：监盘范围数量多，收发频繁的存货人员配备：监盘时间：重点关注：监盘范围盘点预备会议主要内容：存货监盘的目标，范围及时间；存货监盘的要点及关注事项；参加存货监盘人员的分工抽盘哪些存货？注意什么？数额大，收发频繁的存货重点存货全部盘点应尽可能避免让被审计单位事先了解将抽取检查的存货项目。抽盘时关注什么？目的何在？存货的品质，代管存货，多处存放的存货，频繁移动的存货跌价准备的计提，所有权，重盘，漏盘，截止，组织管理存货无法监盘的情境：少部分存货无法监盘：大部分存货无法监盘：全部存货无法监盘：对无法监盘的存货实施替代审计程序：自产存货：查产成

6、品交库单，发出凭证外购存货：购货合同，销售方发票，验收入库单情境模拟某珠宝企业存货构成如下：名称数量比重金额比重甲70%10%乙20%20%丙10%70%要求：1.安排一次盘点预备会议，四人一组，组长讲话2.丙类存货中60%不能实地盘点，怎么办？3.假如必须关注甲类存货记账的“截止”，最有效的审计程序是什么？4.该企业的存货跌价准备的计提，重点考虑什么？存货监盘与现金监盘的区别①范围不同。注册会计师对全部现金进行监盘，而对于存货注册会计师只是在监督的基础上进行适当的抽点；②内容不同。③程序有所不同。注册会计师进行存货，要进行盘点问卷调查

7、，而进行现金盘点则不需要；④时间不同。存货盘点在资产负债表日或接近资产负债表日进行⑤要求不同。现金盘点要求实施突击性检查，而存货盘点则要求事先通知，并召开盘点预备会议。本节重点什么是存货监盘？地位如何？存货盘点和现金盘点的区别？审计人员应抽查哪些存货亲自盘点？对无法盘点的存货实施哪些替代审计程序？案例分析：材料1助理审计人员小王经注册会计师李林的安排，前去广胜公司验证存货的账面余额。在盘点前，小王在过道上听到几个工人在议论，得知存货中可能存在不少无法出售的变质产品。对此，小王对存货进行实地抽点，并比较库存量与最近销量。抽点结果表明，存货

8、数量合理，收发有序。由于该产品技术含量较高，小王无法鉴别出存货中是否有变质产品，于是他不得不询问该公司的存货部高级主管。高级主管的回答是该产品决无质量问题是否存在变质产品？检查：比较库存与近期销量变质产品询