简单明了理解免抵退增值税

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1、如何简单明了的理解“免、抵、退”一，背景：自营企业国家对出口实行零税率。对与出口对应的采购，比如采购加工费，原材料交纳的增值税进行退回。实际操作中考虑到生产是一个连续过程，所以很难区分加工费、原材料是用于内销还是出口。所以用简易办法处理。即核定一个退税率作为一个区分标准来计算退税。标准内的可退，标准外的就不能再抵也不能再退（退税差）。理解：退税率可以理解为区分原材料是内销还是外销的标准，标准内的可以退税，标准外的不能退税，也不能低税。即是我们通常所说的“退税差”。即不能抵也不能退。二，理解“免抵退”1，“免抵”同步：免了采购环节的增值税，如何免，用抵的方式免，抵内销销项的

2、方式免。2，“退”：通过计算最后要退回给企业的税三，计算方法:1，统计出当期进项2，统计出当期销项3，计算出当期免抵退税额（退税额）理解：出口退税额4，计算出当期免抵税额5，计算出当期的出口退税差（无进口料的情况下就是退税差）四，计算公式：当期应纳税额=当期内销销项-（当期内销进项-当期不得免不得抵）-上期期未留抵理解：1当期应纳税额>0,即为当期应纳增值税，当期应纳税额<0，即为当期期未留抵2现实中理解为（现金交给税局的增值税+免抵退税额）3正常不能减全部进项，因为出口对应的进项是不能减的。这里减了，相当于国家要退的税已经提前给你抵了一部份。日后如果真金白银退的时候要把

3、这部份扣除免抵退税额＝出口货物离岸价×汇率×退税率－（免税进料*退税率）　理解：如果没有免税进料，即为按出口计算的出口退税额　免抵退不得免不得抵的税额=(出口*汇率-免税进料)*（征退税-退税率）理解：如果没有免税进料，即为“出口退税差”应退税额=MIN(当期期未留抵，当期免抵退税额)当期期未留抵<=当期免抵退税额，应退税额=当期期未留抵当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额当期期未留抵>当期免低退税额，应退税额=当期免抵退税额当期免抵税额=0期末留抵税=当期期末留抵税--当期免抵退税额，下月继续抵扣三，实际操作系统：1，增值税销售发票开票系统2，增值税采购发票认证系

4、统3，出口退税系统4，增值税纳税申报表：期未留抵四，举例（税率17%，退税率13%）购料价100万，增值税17万内销额58.5万,增值税8.5万出口5万USD，汇率8.31，购料：借：原材料100应交税金-应交增值税-进项17贷：银行1171，内销货物：借：银行58.5贷：主营业务收入50应交税金-应交增值税-销项8.52，出口货物：借：银行5*8.3=41.5贷：主营业务收入41.53，不得抵、不得扣的进项41.5*（17%-13%）=1.66借：主营业务成本1.66贷：应交税金-应交增值税-进项转出1.664，计算当期应纳税额当期应纳税额=当期内销销项-（当期内销进项

5、-当期不得免不得抵）-上期期未留抵=8.5-(17-1.66)-0=-6.84期未留抵也是6.846,计算免抵退税额免抵退税额＝出口货物离岸价×汇率×退税率－（免税进料*退税率）=5*8.3*13%-0=5.3957，计算应退税额应退税额=MIN(当期期未留抵，当期免抵退税额)=MIN(6.84，5.395)=5.395借：应收出口退税5.395贷：应交税金-应交增值税-出口退税5.3958，收到退税款借：银行存款5.395贷：应收出口退税5.3959，结转下期留抵税额6.84-5.395=1.445应交增值税T字账进项17销项8.5进项转出1.66出口退税5.395其未

6、留抵1.445假如本月进项税额为11万。其他条件不变。1，进项11，销项8.5，进项转出1.662，当期应纳税额=8.5-（11-1.66）=-0.84即为期未留抵税额0.843，应退税额=MIN(当期期未留抵，当期免抵退税额)MIN(0.84，5.395)=0.84当期免抵税额=5.395-0.84=4.555借：应收出口退税0.84应交税金—应交增值税—出口抵内销4.555贷：应交税金—应交增值税--出口退税5.395应交增值税T字账进项11销项8.5出口抵内销4.555进项转出1.66出口退税5.395期未0假如进项5万，其他条件相同。1，进项5，销项8.5，进项转

7、出1.662，当期应纳税额=8.5-（5-1.66）=5.16即为期未留抵税额0，应纳税为5.163，应退税额=MIN(0，当期免抵退税额)MIN(0，5.395)=0当期免抵税额=5.395-0=5.395借：应交税金—应交增值税—出口抵内销5.395贷：应交税金---应交增值税—出口退税5.3954，转出应交增值税借：应交税金---应交增值税—转出未交增值税5.16贷：应交税金—未交增值税5.16应交增值税T字账进项5销项8.5出口抵内销5.395进项转出1.66出口退税5.395转出未交增值税5.16期未0应交增值税T字