《审计目标》课件

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1、第七章审计目标中央财经大学会计学院7/26/20211主要内容财务报表审计的总目标财务报表审计的责任划分确定具体审计目标审计过程与审计目标的实现7/26/20212财务报表审计的总目标财务报表审计的目标分类审计总目标（overallauditobjective）审计具体目标（specificauditobjective）与报表整体有关与认定（assertion）有关7/26/20213财务报表审计的总目标财务报表的类型及其审计目标通用目的报表（generalpurpose）特殊目的报表（specialpurpose）按照GAAP编制，满足

2、范围广泛的使用者的共同信息需要，是我们主要的学习对象按照特殊基础编制，或者有特定内容与格式，特殊目的审计7/26/20214财务报表审计的总目标我国审计准则的表述财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量（审计准则第1101号）上述目标可以概括为“合法性”和“公允性”7/26/20215判断注册会计师审计意见的公允性是指被审计单位的财务报表经注册会计师审计后，

3、能真实准确地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。()7/26/20216选择注册会计师对财务报表审计是对财务报表的（）方面发表审计意见。A、财务报表是否不存在重大错报B、财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制C、财务报表是否反映了管理层的判断和决策D、财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量7/26/20217财务报表审计的总目标审计目标的重要性对注册会计师的审计工作发挥着导向作用，它界定了CPA的责任范围，直接影响着CPA计划和实施审计程序的性质、时间和范围，决定了注册会计师如

4、何发表审计意见7/26/20218财务报表审计的总目标几点提示财务报表审计中需要对内部控制作出评价与测试，但不需要对内部控制的有效性发表意见审计意见本身不能够被视为对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、经营效果提供的保证7/26/20219财务报表审计的责任划分管理层的责任在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是管理层的责任管理层对于财务报表的责任通过签署报表而得到确认；我国《会计法》规定了财务报表的“三签”制度7/26/202110财务报表审计的责任划分管理层对于财务报表的具体责任选择适用的会

5、计准则和相关会计制度选择和运用恰当的会计政策（accountingpolicy）作出合理的会计估计（accountingestimates）会计政策和会计估计的区别是什么？固定资产折旧方法属于会计政策还是会计估计？7/26/202111财务报表审计的责任划分管理层对于内部控制的责任为了履行编制财务报表的责任，管理层还必须设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报在美国，管理层还必须评价内部控制的有效性，并对其出具报告7/26/202112财务报表审计的责任划分注册会计师的责任CPA在财务

6、报表审计中的责任是按照公认审计准则的规定对财务报表发表审计意见CPA应遵守职业道德规范，按照审计准则的规定计划和实施审计工作，获取充分、适当的审计证据，并根据获取的审计证据得出合理的审计结论注册会计师的责任通过签署审计报告得到确认。我国规定审计报告必须经过两名注册会计师签字7/26/202113财务报表审计的责任划分注册会计师对于舞弊的审计责任财务报告舞弊是CPA面临的巨大挑战，舞弊的审计具有难度，常规审计无法查出精心设计的舞弊，而且社会公众在舞弊审计方面对于CPA抱有很高的期望，在此方面，存在较大的“期望差距”（expectationg

7、ap）7/26/202114财务报表审计的责任划分注册会计师对于舞弊的审计责任注册会计师有责任按照中国注册会计师审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证，无论该错报是由舞弊还是错误导致（中国CPA审计准则第1141号）CPA对于舞弊的审计责任仍然与财务报表的重大错报相关，CPA审计并不等同于专门的舞弊检查，这一行当在国外又成为“法务会计”（forensicaccounting）7/26/202115选择注册会计师对财务报表的责任不包括（）。A．相信已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础B

8、．评价管理层选用会计政策的恰当性和会计估计的合理性C．计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取有限保证D．对出具的审计报告负责7/26/202116判断注册会计师完全没有遵循审计准