《审计学案例练习》PPT课件

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1、审计学案例分析练习练习一某公司于2007年10月委托A会计师事务所审计公司2007年度会计报表。注册会计师李新对截止2007年11月30日的应收账款进行函证时，复函中有6户顾客提出以下意见：（1）本公司资料处理系统无法复核贵公司的对账单。（2）所欠余额10000元已于2007年11月20日付讫。（3）大体一致。（4）经查贵公司11月30日的第750号发票（余额为7500元）系目的地交货，本公司收货日期为12月5日，因此询证函所称11月30日欠贵公司账款之事与事实不符。（5）本公司曾于10月份预付2500元，足以抵付

2、账单中所列两张发票的金额1500元。（6）所购货物从未收到。请问：针对顾客复函中提出的意见注册会计师应当采取何种步骤进行处理？练习一答案（1）此种情况下应采取替代程序，主要是审查顾客订货单，购销合同，发票副本，货运文件，收款凭证等文件、资料、验证构成应收账款的销货交易是否确实发生。（2）这种情况可能是由于时间差异造成的，审计人员应审查收款凭证，看货款是否收到及收到日期。（3）该客户的回答很不清楚，审计人员应重新函证。（4）此种情况很有可能是客户在货物所有权尚未转移前就认定为销售。审计人员应审查销货发票的副本和有关的

3、购销合同、协议。（5）审计人员应查明预收货款是否确实收到并已入账，如查明确能抵付，应提请客户进行相应的账务处理。（6）审核货运文件等资料以查明货物是否确已运出。练习二审计人员对某公司12月份固定资产进行审查时，发现下列情况：（1）公司本月购入设备一台，买价50000元，运杂费2000元，设备安装费1200元，增值税8500元，企业除将买价计入固定资产成本外，其余所支付的款项均计入管理费用。（2）公司本月接受捐赠设备一台，该设备重置完全价值为62000元，公司计入“营业外收入”账户。（3）公司11月份以一台设备对外投

4、资，该设备原值为300000元，已提折旧54000元，设备年折旧率为9%，公司12月份仍对该设备计提折旧。要求：指出上述情况中存在的问题，并提出审计意见（调整分录）。练习二答案（1）购入设备所支付的增值税、运杂费、设备安装费均属于购入固定资产成本不应计入管理费用，而应计入“固定资产”账户，应作调整分录如下：借：固定资产11620贷：管理费用11620（2）接受捐赠设备应计入“资本公积”账户而不应计入“营业外收入”账户。应作调整分录如下：借：营业外收入6200贷：资本公积6200（3）按会计制度规定，本月减少的固定资

5、产本月照提折旧，从下月起不再计提折旧。11月份对外投资转出的设备，12月份起不再计提折旧，应将12月份已提设备折旧冲减。应作调整分录如下：借：累计折旧2250贷：制造费用2250练习三2007年1月20日上午8时审计人员对某企业现金日记账进行审查，并清点库存现金结果如下：（1）当天现金日记账余额为11630元（2）清点库存现金结果为：100元币80张50元币31张10元币68张5元币18张2元币8张1元币24张角分币共计20元（3）查明2007年1月19日已收入现金尚未入账的收款凭证2张，共计420元（4）查明20

6、07年1月1日已付出现金尚未入账的付款凭证30张，共计955元（5）查出无任何批示的采购员借条一张，借款金额500元（6）经银行核定企业库存现金限额为10000元要求：1．根据上述审查和清点结果编制库存现金盘点表。2．根据上述资料指出企业现金管理中存在的问题，并提出审计意见。溢缺数215元（2）存在问题及审计意见：1．超过库存限额595元，应及时解存银行。2．现金收付款凭证未及时入账，应及时入账。3．白条抵库500元，应及时追回。4．现金账实不符，短缺215元应查明原因。练习三答案（1）库存现金盘点表库存限额：10

7、000元2008年1月20日单位：元应存数的计算金额实存数的计算金额账面余额11630100元币80张8000加：已收款未入账部分42050元币31张1550减：已付款未入账部分95510元币68张680减：白条抵库5005元币18张902元币8张161元币24张24角分币20应存数10595实存数10380练习四审计人员对A公司2007年12月31日的银行存款进行审查，查得银行存款日记账余额为174800元，银行对账单余额为97500元，并发现以下情况：(1)银行从ABC公司银行存款中扣除借款利息1200元，公司

8、未入账；(2)ABC公司12月28日开出转账支票一张25500元，银行未入账；(3)银行12月29日收到B公司汇来的货款35000元，ABC公司未入账；(4)ABC公司12月29日存入转账支票一张64000元，银行未入账；(5)银行对账单上发现12月20日和23日收入和付出支票各一张，金额均为50000元，ABC公司银行存款日记账上无此记录。A公司出纳员编制