税收征管法可能发生重大变化,而您可带来积极影响

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1、税收征管法可能发生重大变化，而您可带来积极影响作为中国税收程序领域的基本法律，《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称“《征管法》”）在加强税收征收管理、规范税收征收和缴纳行为、保障国家税收收入、保护纳税人合法权益以及促进经济和社会发展等方面发挥了重要作用。《征管法》颁布于1992年，并自1993年1月1日开始正式实施。其后，《征管法》历经了几次修改，现行《征管法》自2001年5月1日起施行。随着中国市场经济的快速发展，现行《征管法》已经难以适应愈加复杂的经济环境的现实需要和发展趋势，亟需进一步修订完善。2013年6月7日，国

2、务院法制办公室公布了《征管法修正案（征求意见稿）》，向社会公开征求意见。然而，此轮征求意见之后并未正式颁布新法。近期，国务院启动了关于修订《征管法》的第二轮征求意见，在此之后，新法将有望尽快正式出台。2015年1月5日，国务院法制办公室公布了《征管法修订草案（征求意见稿）》（以下简称“《征求意见稿》”），向社会公开征求意见。意见反馈将于2015年2月3日截止。本期《中国税务及投资资讯》将对《征求意见稿》中需要纳税人关注的修订内容进行探讨，鼓励纳税人亦积极分享您的意见。《征求意见稿》的主要内容实现与相关法律的衔接与《行政强制法》相

3、衔接引入“税收利息”来取替现有“滞纳金”的功能，利率由国务院结合人民币贷款基准利率和市场借贷利率的合理水平综合确定，以与《行政强制法》中的滞纳金相区别。完善税收行政强制执行程序，税务机关临时采取扣押等税收保全措施时，应在24小时内向县以上税务局（分局）局长报告并补办批准手续。与《刑法修正案》（七）相衔接将“偷税”改为“逃避缴纳税款”，即纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款的行为。规定因过失造成少缴或者未缴税款的，承担比逃避缴纳税款较轻的法律责任，减轻纳税人负担。与《预算法》相衔接《征求意见稿》规定，除

4、法律、行政法规和国务院规定外，任何单位不得突破国家统一税收制度规定税收优惠政策。违反法律、行政法规规定，擅自下达的税收收入指标无效，税务机关不得执行。增加对自然人纳税人的税收征管规定明确纳税人识别号制度的法律地位纳税人识别号是税务部门按照国家标准为企业、公民等纳税人编制的唯一且终身不变的确认其身份的数字代码标识。税务部门通过纳税人识别号进行税务管理，实现社会全覆盖。纳税人签订合同、协议，缴纳社会保险费，不动产登记以及办理其他涉税事项时，应当使用纳税人识别号。明确纳税人自行申报制度的基础性地位《征求意见稿》规定，纳税人、扣缴义务人

5、应当依法自行计算应纳税额和扣缴税款，如实办理纳税申报，并对其纳税申报、扣缴税款申报的真实性和合法性承担责任。强化自然人税收征管措施向自然人纳税人支付所得的单位和个人应当主动提供相关支付凭证。将税收保全和强制执行措施扩大适用于自然人。税务机关可以对自然人纳税人取得收入单位与纳税相关的账簿和资料进行税务检查。相关部门对未完税不动产不予登记。建立税收优先受偿权制度纳税人未按照规定的期限缴纳税款，税务机关责令限期缴纳后仍未缴纳的，税务机关可以纳税人欠缴税款为限，对其不动产设定优先受偿权，在纳税人处置时优先受偿。进一步完善纳税人权益保护体

6、系完善纳税人权利体系《征求意见稿》规定，税务机关按照法定程序实施税收征管，不得侵害纳税人合法权益。《征求意见稿》完善了延期缴税制度，将延期缴纳税款审批权放到县以上税务机关。《征求意见稿》亦对补缴税款能力不足的纳税人引入分期缴税制度。新增修正申报制度，对纳税人办理纳税申报后发现需要修正的，允许其修正申报。减轻纳税人负担《征求意见稿》增加了税收利息在特殊情况下（如因税务机关实施保全措施或者强制执行措施以及不可抗力，导致纳税人难以按期缴纳税款）中止计算的规定。此外，非纳税人、扣缴义务人的过错，致使纳税人不能及时足额申报缴纳税款的，不加

7、收税收利息。对主动纠正税收违法行为或者配合税务机关查处税收违法行为的，减免税收利息。降低对纳税人的处罚标准，减小行政处罚裁量权，《征求意见稿》将多数涉及罚款的条款中的罚款上限由五倍改为三倍，并视情节从轻、减轻或者免予处罚。取消先缴税后复议的规定对在纳税上发生的争议，取消先缴税后复议的规定。同时，复议机关维持原处理决定的，纳税人须支付税收利息。引进预约裁定制度纳税人可以就其预期未来发生、有重要经济利益关系的特定复杂事项向税务机关申请预约裁定。纳税人遵从预约裁定而出现未缴或少缴税款的，免除缴纳责任。预约裁定应由省以上税务机关作出。进

8、一步规范税收征管行为规范税收征管的基本程序《征求意见稿》规定，税收征管基本程序以纳税人自行计税申报为基础，由申报纳税、税额确认、税款追征、争议处理等环节构成。把税额确认作为税收征管的中心环节，专设一章，对税额确认的程序规则、确认规则、举证责任分配等作出规定。规范