抓住行业特点 紧扣数据分析

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1、抓住行业特点紧扣数据分析消除税收风险——**工程机械有限公司评估案例分析一、纳税人基本情况（一）基本信息**工程机械有限公司位于**市**区，成立于2006年8月，法定代表人王**，登记行业：批发业，主要经营工程机械、工程配件、设备等销售及维修，为**工程机械在全省区域内的独家经销商。私营有限责任公司，注册资本10000000元，增值税一般纳税人。在省内共设有32个分公司、办事处，除本部市区的分公司外，其他的分公司、办事处均在经营地当地缴纳增值税、所得税，各分公司、办事处等只负责配件销售及少量的维修

2、，整机等大件的销售均在**工程机械有限公司完成。（二）纳税申报情况该公司在国税申报的税种为增值税和企业所得税。申报情况如下表：该公司2010年申报增值税应税销售收入及应税劳务收入835743326.57元，应纳增值税11165815.11元。增值税税负率为1.34%。11/112011年申报增值税应税销售收入及应税劳务收入993098260.91元，应纳增值税16349595.93元。增值税税负率为1.65%。2010年度申报所得税营业收入842442991.92元，应纳税所得额3423096.95

3、元，应纳所得税855774.24元。2011年度申报所得税营业收入1003768176.04元，应纳税所得额1931964.23元，应纳所得税482991.06元。二、收集、分析信息，制作税收评估预案（一）信息收集种类及路径纳税评估的前期工作主要是对数据的收集和分析，这是整个纳税评估工作很重要的一环，我们需要搜集、掌握相当数量的信息，以供评估分析使用。主要的信息及收集情况见下表：路径种类信息来源载体信息收集的路径税务检查、评估信息税务检查报告和纳税评估报告等从税源监控分析平台和数据管理系统收集纳税人

4、以前年度的税务稽查和纳税评估信息。财务报表信息纳税人年度资产负债表、损益表、现金流量表及相关附表等可从税源监控分析平台、数据管理系统及税收征管系统中收集相关报表，对数据不全或可疑的可要求纳税人报送。涉税报表信息增值税申报表、所得税表及附表、税收备案、批准等税务文书主要从数据管理系统及税收征管系统中采集“两税”报表及附表，从税源监控分析平台和数据管理系统收集文书、发票等信息。11/11行业特征及经营等方面信息各种报道文章、宣传及广告、企业生产工艺、单位能耗等从互联网搜集企业的信息、报道等，对企业所处行

5、业的信息加以重点关注。生产工艺、单位能耗等应到企业实地取得第一手资料企业内部审计、检查、通报等信息审计报告、内部通报资料等主要是到企业实地收集，要求企业提供审计报告，查看企业的内部通报、会议资料等。（二）信息分析、加工过程1、从以前的税务检查、评估得到的信息分析通过搜索，当地市县国税机关对该纳税人2010年至2011年10月进行过一次联合纳税评估，共补缴增值税90万元，所得税15万元，有用的信息有两条：一是用于房屋、建筑物的进项税金作了抵扣，二是随机赠送物品应作视同销售处理，但纳税人没有计提增值销项

6、税金。2、指标模型分析纳税评估人员根据该企业所在的行业，结合所取得的涉税财务信息，对有关税收评估指标进行删减，以求找到税收风险点。单项指标2010年2011年是否异常增值税负担率1.34%1.65%异常增值税进项税金控制额118979139139088304正常主营业务利润变动率13.39%16.9%异常所得税贡献率0.1%0.04%异常费用变动率29.2%24.89%异常11/11应税收入与全部收入比率85.92%84.95%异常复合指标2010年2011年增值税负率、销售收入变动率与主营毛利率异

7、常异常存货周转率、销售利润率与增值税负率异常异常主营业务收入与成本变动率配比异常异常主营业务收入与期间费用变动配比异常异常资产利润率、总资产周转率与销售利润率异常异常从指标模型来看，主要税收风险点存在于以下几个方面：增值税税负和所得税税负过低，可能在收入方面有少做、不做收入的情况；收入增长与费用增长、成本增长不匹配，可能有多结转成本（或少计收入）、多列支费用的情况；税负变动与资产利用效率不匹配，可能存在少计税金的情况。3、从各种报表（财务报表、涉税报表）上取得的数据分析（1）三项费用占收入的比重异常

8、，2010年为12%，2011年为13%。（2）毛利率较低。可结合返利政策和经销商的利润来源综合考虑。（3）预收账款变动异常。2010年初数为83124210.2元，2011年末为179527555.77元。（4）应收账款变动异常。2010年初数为565353.85元，2011年末为32037358.78元。上述两项可结合该纳税人的销售策略（如分期付款、现金销售等方式）进行综合分析。（5）应付福利费余额异常。2010年初数与年末数均为39529.77元。（6）其它应收