财务会计报表

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1、财务会计报告中的（资产负债表、利润表、现金流量表）资产负债表◆资产负的债结构（1）项目金额项目金额资产权益◆资产负的债结构（2）资产负债所有者权益资产负的债结构（3）流动资产长期资产流动负债长期负债所有者权益流动资产长期投资固定资产无形资产期他资产流动负债长期负债所有者权益◆资产负的债结构（4）◆资产负债表的结构御点1.分为左右两部分，属于平衡结构，按流动性排列；2.左边包括了公司全部资产，从上到下排列；3.右边代表了谁对这些资产拥有权利，按流动性排列。◆流动性对于资产：表现为变成现金的难易对于负债：表现为

2、偿还时间的急缓◆资产负债表的最大秘密资产=权益（左边+右边）资产=负债+所有者权益（会计方程）资产负债表是资产与权益的天平◆问题讨论当企业资不抵债时，资产负债表还会平衡吗？是平衡的例：资产10001500-500◆什么是资产1.公司拥有或控制；2.是经济资源；3.能为公司带来经济利益。◆流动资产1．银行存款2.应收账款3.存货◆固定资产1.房屋建筑物2.机器设备3.办公家具4.交通工具5.在建工程◆无形资产＊土地使用权＊商标＊专利＊专用技术◆资产的特点1.包括有形的和无形的2.可以存放于其他单位3.公司范围

3、内的不一定是流动资产◆什么是负债1.公司承担的义务2.导致经济利益流出公司3.通过減少资产或提供劳务清偿◆他们是负债的代表1.短期借款2.应付账款3.应付工资4.应交税金◆他们是资产还是负债？1.预存在电信局的话费属资产2.员工预借的差旅费用属资产3.预收客户的押金属负债4预收客户的代款属负债◆所有者权益是公司股东在公司拥有的财产权利包括：1.投入的资本投入的资本为实收资本2.经营过程的留存收益盈余公积金未分配的利润利润表◆利润表的结构：主营业务利润营业利润利润总额净利润◆利润表的结特点：（重要性原则）1．

4、多步式报告结2．从经营业务到非经营业务3．从主营业务到非主营业务◆利润表反映的肉容―――收入企业在日常经营活动中形成的经济利益收入来源：销售商品提供服务让渡资产使用权◆收入与收款：取得收入可以没有现金流入＊赊销＊以物易物＊以汩换新流入现金可能不产生收入＊预收现金＊受托代购款项＊代收款项◆利润表中的收入一主营业务收入二补贴收入三营业外收入◆利润表中反映的肉容―――成本与费用一成本：与产品或服务直接相关的经济资源的耗费；二费用：企业日常经营管理中发生的经济资源的耗费。是否与产品或服务直接相关是它们的区别◆利润表

5、中的成本与费用一成本:主营业务成本二费用＊营业费用＊管理费用＊财务费用以上三项统称为期间费用利润表的秘密：收入-成本-费用=利润◆利润表计算利润的步骤1.主营业务利润（主营收入-成本-税金）2.营业利润（主营业务利润+其他业务利润-期间费用）3.利润总额（营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出）4.净利润（利润总净-所得税）◆会计利润与税务利润一会计利润：按会计准则计算的利润；二税务利润：按税务规定计算的利润将会计利润调整为税务利润的过程为纳税调整纳税调整举例：序号会计税利税务规则税务利润11

6、0002其中广告费100只能支出40+603业务招待费30只能支出10+2041000+60+30◆◆练习：爱的天平（1）资产+35-30资产+5权益+5←收入+35支出-30利润+5收入+1成本+6利润-5（2）-6+1资产权益-5←（3）货币资金+200设备+800权益+1000（4）资金-250权益-250现金流量表◆现金流量表的结构1.经营活动现金流量净额2.投资活动现金流量净额3.筹资活动现金流量净额现金流量净额◆结构特点：上下分段结构将现金流量分为三个部分即经营活动、投资活、筹资活动。每个部分包

7、括：流入、流出。在每个部分里又分成两个小部分：一个是现金流入的部分；一个是现金流出的部分。现金流入的量減去现金流出的量，最后算出来的结果是这家公司在一个年度内产生的现金净流量。◆经营活动现金净流量利润与现金流量它们之间有什么不同:我们取得收入之后，并不一定产生现金。比如说某公司对外销售商品500万，那么你这个时候就取得500万的收入，这个500万收入使得利润增加。如果你是采用信用销售的话，这个钱没有收回来，那么这个现金流量它是不会增加的。◆经营活动的现金流量：销售商品、提供劳务；购买商品、接受劳务；支付职工

8、的工资及费用；支付经营管理费用和税金。◆经营活动的现金流量分：如果这个企业经营活动的现金流是一个正数的话，那么就表示这家公司自已有造血的机能。◆投资活动的现金净流量投资活动主要包括对外投资和对内投资。什么是对外对资：如购买另外一家公司的股权，或者是购买国货劵，或者购买债劵。什么是对内投资：就是增加长期投资，固定资产增加，或者是无形资产增加。对外对内投资都可能引起现金流量的增加或減少。增加，比如说投资有收益，就引起