《外币业务》课件

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1、第二章外币业务主要掌握内容：外币业务的核算外币财务报表折算1经济管理学院　　张晖第一节　外币会计概述外币的概念及记账本位币的选择外汇和外币的区别。在会计上，对外币核算有广义的理解。记账本位币的选择2经济管理学院　　张晖直接标价法和间接标价法即期汇率和远期汇率即期汇率与远期汇率之间的差额一般采用升水、贴水和平价概念进行表达。升水升值意味着外币的贴水贬值汇率的两种标价方法以及即期汇率和远期汇率的关系注意：汇率的两种标价方法的区别直接标价法远期汇率=即期汇率+（-）升水贴水）间接标价法远期汇率=即期汇率-(+)升水（贴水）3经济管理学院　　张晖第二章　　外币业务概念由于汇率的变动而产生的记账

2、本位币的折算差额和不同于外币兑换发生的收付差额，给企业带来的收益或损失。对此又称“汇兑差额”。类型交易汇兑损益兑换汇兑损益调整外币汇兑损益外币折算汇兑损益汇兑损益的概念及其类型4经济管理学院　　张晖第二章　　外币业务主要掌握外币交易会计的单一交易观点和两项交易观点的含义我国外币交易的会计核算第二节　外币交易会计5经济管理学院　　张晖第二章　　外币业务外币交易及其会计处理注意常见的哪三种形式外币交易会计的基本方法单一交易观点、两项交易观点。6经济管理学院　　张晖第二章　　外币业务单一交易观点单项交易观点是将购销和款项结算合为一笔业务，最终按照结算日的汇率进行折算。期间根据期末的汇率进行调

3、整相应的资产、负债、收入、成本账户。因此，年终不确定未实现的汇兑损益。7经济管理学院　　张晖第二章　　外币业务两项交易观点两项交易观点，是指企业发生的购货或者销货业务，以及以后的账款结算视为两笔交易，购销时按照交易日的汇率算，结算时按照结算日的汇率算，差额作为当期损益（财务费用或汇兑损益）或递延损益（递延损失或递延收益）。两种方法核算8经济管理学院　　张晖第二章　　外币业务我国外币交易的会计核算核算原则两项交易观点的第一种方法。外币账户采用复式记账采用即期汇率与即期近似汇率折算记账本位币金额。对所有外币账户的余额要按月末汇率进行调整。9经济管理学院　　张晖第二章　　外币业务科目设置“库

4、存现金（外币）”、“银行存款（外币）”与在“应收账款”、“应收票据”、“预付账款”和“应付账款”、“应付票据”、“应付股利”、“预收账款”以及“长期借款”、“短期借款”等中设置外币资产账户。　　一般企业在设置的“财务费用”账户下开立“汇兑损益”子目进行核算。10经济管理学院　　张晖第二章　　外币业务一般业务账务处理A.收到外币投资的账务处理B.收到外币筹资额的账务处理C.结汇业务的账务处理收到外币支付外币外币兑换11经济管理学院　　张晖第二章　　外币业务资产负债表日外币项目调整的账务处理外币货币性项目外币非货币性项目历史成本计量公允价值计量汇率即期汇率即期汇率即期汇率期末比较历史成本

5、*即期汇率历史成本*历史汇率可收回金额*即期汇率＜历史成本*历史汇率公允价*即期汇率＜（＞）历史成本*历史汇率差额处理汇兑损益（财务费用）资产减值准备公允价值变动损益12经济管理学院　　张晖第二章　　外币业务外币账户期末余额调整（例题全面掌握）总结：交易时当日即期汇率货币性项目财务费用-汇兑损益结算时当日即期汇率资产负债表历史成本*报表日汇率财务费用-汇兑损益13经济管理学院　　张晖第二章　　外币业务非货币性项目交易时当日即期汇率减值测试资产减值损失资产负债表日先外币金额测算，再按期末汇率折算，差额公允价值变动公允价值变动损益14经济管理学院　　张晖第二章　　外币业务第三节　外币财务报

6、表的折算主要掌握：外币报表折算差额的方法外币报表折算的处理15经济管理学院　　张晖第二章　　外币业务外币财务报表折算的意义外币报表折算的概念。一般是以总公司的记账本位币作为统一货币。外币报表折算有四种方法。外币报表折算差额的含义。其会计处理有两种方法：作为递延损益或作为其损益。　　采用现行汇率法，外币报表折算差额作递延处理；采用时态法，外币报表折算差额作当期损益处理。我国企业境外经营财务报表折算的一般原则。关注各自特点16经济管理学院　　张晖第二章　　外币业务外币报表折算的主要方法流动与非流动项目法资产负债表利润表流动项目非流动项目摊销折旧收入费用期末汇率历史汇率历史汇率平均汇率17

7、经济管理学院　　张晖第二章　　外币业务货币性与非货币性项目法资产负债表利润表货币项目非货币项目（所有者权益）摊销折旧销货成本收入费用期末汇率历史汇率历史汇率平均汇率18经济管理学院　　张晖第二章　　外币业务现行汇率法资产负债表利润表资产负债项目所有者权益项目收入费用期末汇率历史汇率平均汇率（或历史汇率）19经济管理学院　　张晖第二章　　外币业务时态法资产负债表利润表货币性项目其他非货币性项目收入费用历史成本计量现行成本计量期末汇率历史汇率期末汇