财务报表勾稽关系检测需求说明

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1、财务报表勾稽关系检测需求说明山西企友软件有限公司2013年0381、概述为确保企业报送的财务报表数据真实、有效，同时符合税局申报要求，需对采集到的企业财务报表数据进行多方面检测，防止了企业错报、瞒报、漏报财务报表数据的情况，进一步规范纳税人财务报表的报送管理。这样做,不仅有利于改善和优化纳税服务,而且有助于规范税务机关的基础工作,逐步实现纳税人所报送信息得真实有效。2、总体描述目前企业报送财务报表数据的真实性和有效性还需进一步提高，为了解决这一问题，需对企业报送的财务报表，尤其是资产负债表、利润表、现金流量表这三

2、大报表进行多方面检测，除了表内勾稽关系的检测外，重点还需放到表间勾稽关系和跨期报表间勾稽关系的检测上更全面的检测企业报送的财务报表是否真实有效，同时根据企业选用的制度类型（会计制度、新会计准则、小企业会计准则）对检测规则进行分别说明。3、检测规则通过对报表的分析，目前主要从表内勾稽关系、表间勾稽关系、报表跨期勾稽关系这三个方面进行检测。检测规则如下：8表内勾稽关系检测：指表内各栏次之间的关系检测，主要包括：各项目行次加减是否等于合计行；项目与项目间的相等关系；项目间的包含关系。表间勾稽关系检测：指不同报表内项目之

3、间的关系检测，主要包括：资产负债表与利润表中未分配利润的检测；利润表与现金流量表中净利润的检测；利润表与企业所得税申报表中项目的检测。报表跨期勾稽关系检测：指同一报表不同期间之间的关系检测，主要包括：上期报表的期末数是否等于本期报表的期初数；上期报表的年末数是否等于本期报表的年初数，且年初数不变；本期报表的上期数是否等于上年同期报表的本期数。财务报表申报的前置及后置条件：指申报其他税种前，必须先申报财务报表。4、具体检测内容4.1会计制度财务报表4.1.1资产负债表【表内勾稽关系检测】:表内关系检测（年初数、期末

4、数都校验）第135行“负债及所有者权益（或股东权益）”等于第67行“资产总计”【报表跨期勾稽关系检测】:84.1.2利润表【表内勾稽关系检测】:表内关系检测（本期数、本年累计数都校验）【报表跨期勾稽关系检测】:4.1.3现金流量表【表内勾稽关系检测】:表内关系检测第73行“经营活动产生的现金流量净额”等于行57“净利润”+行58“计提的资产减值准备”+行59“固定资产折旧”+行60“无形资产摊销”+行61“长期待摊费用摊销”+行62“待摊费用减少”+行63“预提费用增加”+行64“处理固定资产、无形资产和其他长期

5、资产的损失”+行65“固定资产报废损失”+行66“财务费用”+行67“投资损失”+行68“递延税款贷项”+行69“存货的减少”+行70“经营性应收项目的减少”+行71“经营性应付项目的增加”+行72“其他”第81行“现金及现金等价物的净增加额”等于行77“现金的期末余额”-行78“现金的期初余额”+行79“现金等价物的期末余额”-行80“现金等价物的期初余额”第21行“经营活动产生的现金流量净额”等于第行73“经营活动产生的现金流量净额”第56行“现金及现金等价物的净增加额”等于第行81“现金及现金等价物的净增加

6、额”【报表跨期勾稽关系检测】:84.1.4表间勾稽关系检测【资产负债表与利润表】:l资产负债表中121行“未分配利润”的期末数=资产负债表中121行“未分配利润”的年初数+利润表中30行“净利润”的本年累计数4.2新会计准则财务报表4.2.1资产负债表【表内勾稽关系检测】:表内关系检测（期末余额、年初余额都校验）第66行“负债和所有者权益（或股东权益）总计”等于第33行“资产总计”【报表跨期勾稽关系检测】:4.2.2利润表【表内勾稽关系检测】:表内关系检测（本期金额、上期金额都校验）第14行“其中：非流动资产处置

7、损失”小于等于第13行“营业外支出”【报表跨期勾稽关系检测】:4.2.3现金流量表【表内勾稽关系检测】:8表内关系检测（本期金额、上期金额都校验）第62行“现金的期末余额”等于第38行“期末现金及现金等价物余额”第56行“经营活动产生的现金流量净额”等于第11行“经营活动产生的现金流量净额”第66行“现金及现金等价物净增加额”等于第36行“现金及现金等价物净增加额”【报表跨期勾稽关系检测】:4.2.4所有者权益（股东权益）变动表【表内勾稽关系检测】:表内关系检测（本年金额、上年金额都校验）【报表跨期勾稽关系检测】

8、:4.2.5表间勾稽关系检测【资产负债表与利润表】:l资产负债表中64行“未分配利润”的期末余额=资产负债表中64行“未分配利润”的年初余额+利润表中的17行“净利润”的本期金额84.3小企业会计准则财务报表4.3.1资产负债表【表内勾稽关系检测】:表内关系检测（期末余额、年初余额都校验）第53行“负债和所有者权益总计”等于第30行“资产总计”第9行“存货”大于等于行10