2014年企业决算报表填报说明

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1、2014年企业决算报表填报说明2014年企业决算与以前年度变化较大，一是会计准则修订，二是报表格式变化，三是报表质量要求提高。一、总体要求和账务处理1.首先把账务处理好。账务处理是基础，基础工作做好了，结账之后，报表就一气呵成了。账务处理需要注意以下几个问题：（1）认真梳理长期股权投资。2014年财政部陆续修订或发布了8项企业会计准则，其中的7项都与长期股权投资有关。各单位要核实被投资单位现状，认真研究投资协议、被投资单位的章程和议事规则，按照准则规定和实际情况合理界定长期股权投资和金融资产。满足处置条件的可以处置；对重大影响以下的长期股权投资重分类

2、为可供出售金融资产，重分类的必须提供依据和说明；保留的长期股权投资，按管局和会计师事务所的要求，确定采用成本法或权益法核算。（2）应收、应付款等科目不得有反方余额。日常工作中也要注意，发现有反方的，要及时调整。（3）递延收益、生物资产、长期待摊、无形资产等需要摊销的要做到资料齐全、递延或摊销依据充分，不要遗漏。（4）固定资产业务一定要仔细审核，折旧、增减变动等要认真核对，确保正确。（5）年终结转使用各损益类科目下的“结转”二级科目，不再用用友软件中的自定义结转。（6）预收账款科目下设置了“预收实物粮估价”和“预收承包费”两个明细科目。预收承包费不要记

3、入“其他应付款”科目。（7）所有与职工薪酬和应交税费有关的支出全部通过“应付职工薪酬”和“应交税费”科目核算。应交税费科目年末余额中不要有个人所得税。（8）农场收到的各种拨款一定要分清来源，不属于财政资金的不要列入财政资金，比如共同富裕拨款等。各种财政资金不得在混合户中核算。不规范的科目决算前要清理完毕。2．基建、农发等并入企业决算，土地整理不并入企业决算。二、报表填报说明正式报表尚未下发，暂按去年报表讲解。注意表中凡标有△、*、#的项目不得填数。报表附注和附表要与主表同样重视。报表附注可以反映出很多主表填报中的问题，附表中的数据都是领导关心的，也是

4、决算表中无法全面反映的，各种分析、汇报都要用到，填的时候一定要认真，不要总变。填完之后，做一下批量运算。关系不平的填“编辑出错说明”。1．资产负债表（1）“长、短期借款”科目核算企业向银行或其他金融机构等借入的款项，各单位之间拆借资金在应收、应付款科目核算。（2）一年内到期的长期待摊费用、长期借款，要从长期负债调整到流动负债。（3）其中项不要漏填。（4）职工福利费尺量不要留余额，因为会计准则已经明确不需要计提。至少不能大于期初数。2．利润表5（1）利息收入和利息支出只填银行的，不含北大荒集团借款利息。集团借款利息支出列为其他筹资费用（2）注意“归属于

5、母公司所有者的净利润”不要漏填。3．现金流量表（1）现金流入和流出金额不能为负数。（2）现金流入和流出项目的填列位置。附填报明细。（3）注意“支付给职工以及为职工支付的现金”与应付职工薪酬科目借方发生额的关系。“支付给职工以及为职工支付的现金”项目应该小于或等于“应付职工薪酬”科目的借方发生额，并且偏差不会太大。（4）各项资金收支按现金流量表填报口径填。4．在建工程表（1）年初数必须与去年一致。（2）其他转出要有说明。（3）非生产性建设投入要仔细。5．固定资产及累计折旧表（1）廉租房列入社会性固定资产。（2）其他减少只能填核减的固定资产价值，报表时把

6、核减工程款的审计报告同时上报。除核减资产价值以外，不能填其他减少。6．主营业务收支明细表年初数必须与上年决算年末数一致，年末库存不能出现负数。7．应收应付款项明细表（1）与计财处的内部往来填到第20行和60行。（2）三年以上和应收款计提的坏账准备不要漏，注意坏账准备与资产负债表和资产减值准备情况表之间的关系。（3）表中的“其他”项要求附明细表。8．税金及应上交应弥补款项表（1）不含个人所得税（2）地方教育费附加填到教育费附加中，不要填入“其他”。（3）注意增值税应交和已交不能只按发生额填。简单说，应交增值税应该是销项税额与进项税额的差，如果只按发生额

7、填就不对了。（4）27行“财政拨款”反映当年财政拨付企业的技改资金、挖潜改造资金以及基建资金等款项收支结存情况（不含财政通过其他部门拨付给企业的资金）。具体基建资金的界定与基建会计联系。9．农（牧）场内部单位损益表农场填列。注意“盈利单位个数”和“亏损企业个数”的填报，农（牧）场内部一个独立核算的单位就算一个单位。10．家庭农场经营情况表（1）农业、林业、畜牧业产量要求与统计一致，各项单价注意按市价合理预测，不宜过高或过低。（2）“营业总支出”是全口径反映家庭农场支出的，一定会大于家庭农场主要作物成本效益调查表中的作物直接成本。（3）注意“家庭农场人

8、均净收入”和“折合劳动力人均净收入”指标的合理性。（4）家庭农场亏损户亏损额以正数填列。（5）5列71行“家