注会税法模拟卷

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1、2009年注册会计师考试辅导　　　　　　　税　法　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　第九章　房产税、城镇土地使用税和耕地占用税法 第一节　房产税法　　考情预测题型单项选择题多项选择题计算题、综合题平均分分值0-1分0-1分0-1分2-3分　　本节重点与难点　　1.纳税人　　房屋的产权所有人，包括国家所有和集体、个人所有房屋的产权所有人、承典人、代管人或使用人三类　　2.征税对象与征税范围　　房产税的征税对象是房产；房产税的征税范围不包括农村房屋　　3.计税依据、税率计税方法计税依据税率税额计算公式从价计征房产计税余值1.2%全年应纳税额＝应税房产原值

2、×（1-扣除比例）×1.2%从租计征房屋租金12%（个人为4%）全年应纳税额＝租金收入×12%（个人为4%）　　特殊问题：3个　　4.税收优惠　　5.纳税义务发生时间　　　　经典考题及例题　　　　一、单项选择题　　1.某企业拥有A、B两栋房产，A栋自用，B栋出租。A、B两栋房产在2008年1月1日时的原值分别为1200万元和1000万元，2008年4月底B栋房产租赁到期。自2008年5月1日起，该企业由A栋搬至B栋办公，同时对A栋房产开始进行大修至年底完工。企业出租B栋房产的月租金为10万元，地方政府确定按房产原值减除20%的余值计税。该企业当年应缴纳房产税（　）。

3、　　A.15.04万元　　B.16.32万元　　C.18.24万元　　D.22.72万元　　【答疑编号941090101】　　　　　　第8页2009年注册会计师考试辅导　　　　　　　税　法　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　【答案】A　　【解析】纳税人因房屋大修停用半年以上，大修期间免征房产税。A栋房产2008年应纳的房产税＝1200×（1－20%）×1.2%×4÷12＝3.84（万元）；2008年4月底B栋房产租赁到期，B栋房产2008年应纳的房产税＝1000×（1－20%）×1.2%×8÷12+10×12%×4＝11.2（万元），该企业当年应

4、缴纳房产税＝3.84+11.2＝15.04（万元）。　　2.赵某拥有两处房产，一处原值60万元的房产供自己和家人居住，另一处原值20万元的房产于2008年7月1日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入1200元。赵某当年应缴纳的房产税为（　）。　　A.288元　　B.576元　　C.840元　　D.864元　　【答疑编号941090102】　　【答案】A　　【解析】根据房产税法的规定，个人所有非营业用的房产免征房产税，但对其出租的房产属于经营用房产，应当征收房产税；对个人按市场价格出租的居民住房用于居住，暂按4%税率征收房产税。本题赵某当年应纳房产税＝1200×6

5、（个月）×4%＝288（元）　　3.某企业2008年2月委托一施工单位新建厂房，9月对建成的厂房办理验收手续，同时接管基建工地上价值100万元的材料棚，一并转入固定资产，原值合计1100万元。该企业所在省规定的房产余值扣除比例为30%。2008年企业该项固定资产应缴纳房产税（　）。　　A.2.1万元　　B.2.31万元　　C.2.8万元　　D.3.08万元　　【答疑编号941090103】　　【答案】B　　【解析】根据房产税法规定：在基建工地为基建工程服务的各种工棚、材料棚等临时性房屋，在施工期间一律免征房产税；当施工结束后，施工企业将这种临时性房屋交还或估价转让给

6、基建单位的，应从基建单位接受的次月起照章纳税。本题中9月厂房办理验收手续，10月计算房产税，当年为3个月。2008年应纳房产税＝1100×（1-30%）×1.2%×3/12＝2.31（万元）　　4.某供热企业2008年拥有的生产用房原值5000万元，全年取得供热总收入2500万元，其中直接向居民供热的收入800万元。企业所在省规定计算房产余值的扣除比例为30%，该企业2008年应缴纳房产税（　）。　　A.13.44万元　　B.28.56万元　　C.42万元　　D.60万元　　【答疑编号941090104】　　【答案】B　　【解析】对于兼营供热的企业，可按向居民供热收

7、取的收入占其生产经营总收入的比例划分征免税界限。　　房产税＝5000×（1－30%）×1.2%×（2500－800）÷2500＝28.56（万元）　　5.下列房屋应从交付使用之次月起缴纳房产税的是（　）　　A.纳税人购置新建商品房　　B.纳税人自行新建房屋用于生产经营　　C.纳税人购置存量房　　D.纳税人委托施工企业建设的房屋　　【答疑编号941090105】　　　　　　第8页2009年注册会计师考试辅导　　　　　　　税　法　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　【答案】A　　二、多项选择题　　1.甲2008年1月以融资租赁方式出租给乙企业一栋房