2013贸易企业出口退税培训提纲(201301)

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1、贸易企业出口退税培训题纲第一部分出口货物退免税政策规定第二部分出口货物退免税管理规定第三部分出口货物退免税会计处理第一部分出口货物退免税政策一、出口货物劳务退免税概念二、出口货物劳务退税范围三、出口货物劳务退税率四、出口销售收入确认原则五、出口退免税办法与计算六、出口货物劳务免税政策七、出口货物劳务征税政策八、营改增应税服务零税率政策一、出口货物退免税概念出口货物退免税，是指对出口货物、劳务在出口环节免征流转税，且对上道环节所支付的流转税予以退付的税收制度。1、货物：是指转移有形动产的行为；2、劳务：是指加工、修理修配行

2、为；3、出口环节：货物报关并离境或视同离境；4、流转税：是指增值税、消费税；5、上道环节：出口货物的国内采购或加工环节；二、适用退税政策的出口货物劳务范围（一）出口企业出口货物是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类。（二）出口企业或其他单位视同出口货物链接文件视同出口货物劳务范围.doc（三）出口企业对外提供加工修理修配劳务是指对进境复出口货物或从事国际运输的运输工具进行的加工修理修配。三、出口货物退税率（一）增值税退税率1、出口货物增值税退税率（1）退税率17%的货物

3、；（2）退税率16%的货物；（3）退税率15%的货物；（4）退税率13%的货物；（5）退税率9%的货物；（6）退税率5%的货物。2、加工修理修配增值税退税率被加工修理货物适用的退税率3、适用退税率特殊规定链接文件适用退税率特殊规定.doc（二）消费税退税率四、出口销售收入确认原则（一）主要成交方式1、货物离岸价格：FOB2、货值加运费价格：C&F3、货值加保费加运费价格：CIF（二）主要贸易方式1、一般贸易方式2、进料加工方式（三）出口退税计税依据链接文件贸易企业出口退税计税依据.doc（四）出口销售收入确认时限（五

4、）外币折人民币适用汇率出口离岸价格计算举例某报关单成交方式为CIF，成交币种美元；报关单注明运费1260人民币，保费3‰；当月1日美元兑人民币汇率为6.30。项号商品代码数量及单位单价总价币制018507802005000只5.0025000美元0285078090010000只4.0040000美元第一步，计算运费折美元额1260/6.3=200美元第二步，计算保费折美元额（25000+40000）×3‰=195美元第三步，计算项号01应分摊的运费25000/65000×200=77美元第四步，计算项号01应分摊的保费

5、25000/65000×195=75美元第五步，计算项号01的美元离岸价25000-77-75=24848美元第六步，计算项号02应分摊的运费40000/65000×200=123美元第七步，计算项号02应分摊的保费40000/65000×195=120美元第八步，计算项号02的美元离岸价40000-123-120=39757美元五、出口退税计算公式（一）出口退增值税计算1、一般贸易方式应退税额=出口货物数量*进货平均单价*增值税退税率2、进料加工方式（采取委托加工方式）应退税额=加工费金额*出口商品退税率（二）出口退消

6、费税计算1、从价定率方式应退消费税额=出口数量*进货平均单价*消费税退税率2、从量定额方式应退消费税额=出口数量*单位税额3、从价定率+从量定额方式应退消费税=出口数量*进货平均单价*消费税退税率+出口数量*单位税额出口退增值税计算例题某外贸企业2013年1月购进甲商品300件，每件500元，取得增值税专用发票，发票注明进项税额25500元。当月报关出口该商品200件，出口单价每件520元，取得出口报关单，该商品增值税退税率13%。计算应退增值税额。应退增值税额=200件*500元/件*13%=13000元出口退消费税计

7、算例题某外贸企业2013年1月购进化妆品一批用于出口，购进数量10000件，每件200元，取得增值税专用发票（增值税征税率17%）和消费税专用缴款书（消费税征税率30%）。当月全部报关出境并取得出口报关单，增值税退税率13%，消费税退税率30%。计算应退增值税和消费税。应退增值税=10000件*200元/件*13%=26万元应退消费税=10000件*200元/件*30%=60万元换汇成本计算出口货物换汇成本=进货不含增值税金额*[1+（征税率-退税率）/出口货物美元离岸价某出口业务报关单的成交总价2000美元，海运费10

8、0美元，出口货物退税率13%；对应的增值税专用发票金额11000元，征税率17%，税额1870元。换汇成本=11000×【1+（17%-13%）】/1900=6.02换汇成本高的可能原因及处理换汇成本低的可能原因及处理六、出口货物劳务免税政策（一）实行免税的货物劳务范围1、出口国家规定免税的货物2、出口列举视同出口的