江苏省营业税改征增值税辅导材料(小规模纳税人)

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1、江苏省营业税改征增值税辅导材料（小规模纳税人）第一章营改增试点基本政策一、增值税纳税人和扣缴义务人二、增值税纳税人的分类三、应征增值税的应税服务范围四、小规模纳税人的计税方法五、纳税义务时间六、纳税地点七、纳税期限第二章小规模纳税人纳税申报一、纳税申报的办理二、新申报表的启用时间三、小规模纳税人申报表填写说明四、小规模纳税人网上申报操作指南第三章一般纳税人资格认定一、一般纳税人认定的条件二、一般纳税人办理的流程三、一般纳税人认定的起始时间第四章增值税专用发票的代开一、使用范围二、办理资料三、办理流程四、常见问题第五章普通发票领购与代开一、普通发票的种类二、普通发票申请、领购三、普通发票

2、开具使用四、代开普通发票手续第六章纳税人普通发票网络开票系统简介一、普通发票网络开票系统（客户端软件）二、普通发票网络开票系统（WEB软件）第七章小规模纳税人税收优惠一、优惠项目二、优惠资格的办理第八章小规模纳税人的会计处理一、一般会计处理二、差额征税的会计处理第一章营改增试点基本政策一、增值税纳税人和扣缴义务人（一）增值税纳税人在中华人民共和国境内（以下简称境内）提供交通运输业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的“营业税改征增值税”试点地区内（以下简称“试点地区”）的单位和个人，即在试点地区办理税务登记的单位和个体工商户以及居住地在试点地区的其他个人，包括向试点地区单位和个人提供

3、应税服务的境外单位和个人，为增值税纳税人（以下称试点纳税人）。试点纳税人提供的应税服务应缴纳增值税，不再缴纳营业税。根据财税[2011]111号、财税[2012]71号文件，下列省市逐步进行应税服务的营业税改征增值税试点。试点地区开始时间上海市2012年1月1日北京市2012年9月1日江苏省、安徽省2012年10月1日福建省（含厦门市）、广东省（含深圳市）2012年11月1日天津市、浙江省（含宁波市）、湖北省2012年12月1日试点地区的单位以承包、承租、挂靠方式在境内提供应税服务，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以试点地区的发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经

4、营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为增值税纳税人；以承包人名义对外经营或虽以发包人名义对外经营但发包人不承担相关法律责任的，以承包人为增值税纳税人；以试点地区外的发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为营业税纳税人，仍缴纳营业税。试点地区的油气田企业提供应税服务，按照规定缴纳增值税，不再执行《油气田企业增值税管理办法》。注：单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位；个人是指个体工商户和其他个人；其他个人是指自然人。【案例1】2012年11月，赵某与山东W运输公司签订挂靠协议，以W运输公司名义对外经营，但领取独立营运证件，自备运输工具在江

5、苏省内独立开展运输服务并承担法律责任，那么按照规定赵某应办理税务登记，并确定为营业税改征增值税的试点纳税人。（二）增值税扣缴义务人境外的单位或者个人在试点地区提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务人。以境内代理人为扣缴义务人的，境内代理人与应税服务接受方的机构所在地或者居住地应都在试点地区，否则仍按照现行有关规定代扣代缴营业税；以境内的接受方为扣缴义务人的，接受方的机构所在地或者居住地应都在试点地区，否则仍按照现行有关规定代扣代缴营业税。【案例2】境外R公司在境内没有经营机构，苏州J科技公司为境外R公司的代理人，

6、2012年12月R公司分别向南京A公司、杭州B公司、济南C公司提供信息技术服务。按照规定，R公司为南京A公司、杭州B公司提供信息技术服务应由J科技公司代扣代缴增值税，R公司为济南C公司提供信息技术服务应由J科技公司代扣代缴营业税（山东暂未列为试点地区）。二、增值税纳税人的分类（一）增值税纳税人的分类标准按我国现行增值税的分类管理模式，以应税服务销售额（指不含税销售额，即含税销售额除以“1+适用税率或征收率”，以下无特指，均按此口径）的大小和会计核算健全程度的不同将增值税纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人。（一）小规模纳税人1.应税服务的年应征增值税销售额（以下称应税服务年销售额）未超过

7、500万元（≤500万元）的纳税人为小规模纳税人。注：应税服务年销售额是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内提供交通运输业服务和部分现代服务业服务累计取得的销售额，含减、免税销售额。按“差额征税”方式确定销售额的增值税纳税人，其应税服务年销售额按未扣除之前的销售额计算。2.小规模纳税人的特殊规定：应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人；个体工商户、非企业性单位、不经常提供应税服务的企业的应税服务年销售额超过一般纳税人标准可选择