文2：2015年市级重点税源企业自查提纲

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1、2015年市级重点税源企业自查提纲（通用版）自查期间，企业应严格按照税法规定对全部生产经营活动进行全面自查。自查工作应涵盖企业生产经营涉及的全部税费。其中，八个主要税种的自查提纲如下：一、营业税重点检查是否存在以下问题：（一）营业收入是否完整及时入账1.现金收入不按规定入账。2.不给客户开具发票，相应的收入不按规定入账。3.收入长期挂帐不转收入。4.向客户收取的价外收费未依法纳税。5.以劳务、资产抵债未并入收入记税。6.不按《营业税暂行条例》规定的时间确认收入，递延纳税义务。（二）关联企业间提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产价格明显偏低又无正当理由，申

2、报纳税时不做调整。（三）按税法规定负有营业税扣缴义务而未依法履行扣缴税款。（四）兼营不同税率的业务时，高税率业务适用低税率。二、企业所得税自查各项应税收入是否全部按税法规定缴税，各项成本费用是否按照所得税税前扣除办法的规定税前列支。具体自查项目应至少涵盖以下问题：-7-（一）收入方面1．企业资产评估增值是否并入应纳税所得额。2．企业从境外被投资企业取得的所得是否未并入当期应纳税所得税计税。3.持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否未计入应纳税所得额。4．企业取得的各种收入是否存在未按所得税权责发生制原则确认计税的问题。5．是否

3、存在利用往来账户延迟实现应税收入或调整企业利润。6．取得非货币性资产收入或权益是否计入应纳税所得额。7．是否存在视同销售行为未作纳税调整。8．是否存在各种减免流转税及各项补贴、收到政府奖励，未按规定计入应纳税所得额。9．是否存在接受捐赠的货币及非货币资产，未计入应纳税所得额。10．是否存在企业分回的投资收益，未按地区差补缴企业所得税。（二）成本费用方面1．是否存在利用虚开发票或虚列人工费等虚增成本。2．是否存在使用不符合税法规定的发票及凭证，列支成本费用。-7-3．是否存在将资本性支出一次计入成本费用：在成本费用中一次性列支达到固定资产标准的物品未作纳税调

4、整；达到无形资产标准的管理系统软件，在营业费用中一次性列支，未进行纳税调整。4．是否存在擅自改变成本计价方法，调节利润。5．是否存在超标准计提固定资产折旧和无形资产摊销：计提折旧时固定资产残值率低于税法规定的残值率或电子类设备折旧年限与税收规定有差异的，未进行纳税调整；计提固定资产折旧和无形资产摊销年限与税收规定有差异的部分，是否进行了纳税调整。6．是否存在超标准列支业务宣传费、业务招待费和广告费。7．是否存在擅自扩大技术开发费用的列支范围，享受税收优惠。8．是否存在企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费进行税前扣除。9．是否存在

5、扩大计提范围，多计提不符合规定的准备金，未进行纳税调整。10．是否存在从非金融机构借款利息支出超过按照金融机构同期贷款利率计算的数额，未进行纳税调整。11．企业从关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例是否超过规定标准，不超过标准的借款的借款利率是否超过金融机构同类、同期利率。12．是否存在已作损失处理的资产，部分或全部收回的，未作纳税调整。-7-13．是否存在开办费摊销期限与税法不一致的，未进行纳税调整。14．是否存在不符合条件或超过标准的公益救济性捐赠，未进行纳税调整。15．是否以融资租赁方式租入固定资产，视同经营性租赁，多摊费用，未作纳税调整。（三）

6、关联交易方面是否存在与其关联企业之间的业务往来，不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用而减少应纳税所得额的，未作纳税调整。（四）企业重组是否按税法规定进行相关账务处理及纳税申报。1.债务重组事项的的涉税处理是否正确。2.股权收购、资产收购时被收购方是否及时足额确认股权、资产转让损益；收购方取得股权或资产的计税基础是否按以公允价值为基础确定。3.被合并企业及其股东是否按清算进行所得税处理；其亏损是否结转到合并企业弥补；合并企业是否按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。4.企业分立时资产的计税基础是否准确，分立相关企业的亏损是否相互

7、结转弥补。5.是否按规定进行了书面备案。（五）资产持有期间增值减值的是否调整该资产的计税基础，各项未经批准的减值准备是否在税前扣除。-7-（六）境外投资抵免的涉税处理是否正确。1.是否混淆居民企业和非居民企业。2.境外投资收益是否足额申报。3.抵免税额的计算是否准确，实际负担的境外税额是否真实、合法、有效。4.共同支出分摊是否合理。5.境外亏损是否弥补其他国家（地区）的应纳税所得额。三、个人所得税自查企业以各种形式向职工发放的工薪收入是否依法扣缴个人所得税，重点自查项目如下：1．为职工建立的年金；2．为职工购买的各种商业保险；3．超标准为职工支付的养老、失

8、业和医疗保险；4．超标准为职工缴存的住房公积金；5．以报销发票形式